老师，出口免抵退税及免抵税额的计算，举例子说明

同学你好你可以看下这个举例哪里看不懂你指出来

2022-09-28

某一般纳税人生产出口企业，出口退税率13%，2022年5月购入原材料100万元，税率13%，进项税额是13万元全部认证，上月留底进项税额3万元，当月内销不含税收入50万元，销项税额6.5万元，当月出口折合人民币200万元。根据上面实例，来理解免、抵、退的意思：第一：免，就是出口的这部分货物是免税的，当然也就不要考虑它销项税额了。第二：抵，抵是为后面的退做准备，先抵了后再考虑后面的退税，就是用本期内销的销项税额，与当期和上期留抵所有的进项税额进行相抵，相抵后的进项余额=13+3-6.5=9.5万元，第三：退，退就是出口退税，理论上退税的金额是用出口折合的人民币金额*退税率，所以本期理论上应退税额=200*13%=26万元，实际应该退的要看抵以后的进项税额是多少，用理论上应该退的金额和抵以后的进项税额对比，哪个金额小就按那个金额退，9.5<26，所以本期应退税额就是9.5万元。

2025-02-05

（一）计税依据 “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。（二）一般贸易的计算方法 1、计算公式现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：（1）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）其中：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）（2）计算应退税款当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： ①当期应纳税额为负数且绝对值≥（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 ②当期应纳税额为负数且绝对值<（本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率）时，应退税额=应纳税额的绝对值 ③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额（3）以上计算公式中的有关说明： ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 ②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。 ③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。 ④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。 ⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 ⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。 ⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。 ⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。（三）当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。

2021-08-05

在国际贸易中，出口商品通常会享受一定的税收优惠政策，比如增值税的免抵退税政策。这里的“免”指的是免征出口环节的增值税，“抵”指的是出口商品的进项税额可以用于抵扣内销商品的销项税额，“退”则是指如果进项税额大于销项税额，可以申请退税。

2024-07-17

《关于应退税额占免抵退税额比例大于 90% 的情况说明》尊敬的 [税务机关名称]：我司 [企业名称] ，纳税人识别号为 [具体识别号] ，在 [税款所属期间] 的出口业务中，应退税额占免抵退税额比例大于 90% ，现将相关情况说明如下：一、企业基本业务情况我司主要从事 [出口业务类型及产品] ，在 [报告期] 内，出口销售额达到 [X] 元，内销销售额为 [X] 元。出口业务涉及的主要市场为 [列举主要出口市场] 。二、应退税额占比高原因分析进项税额与销项税额差异：在本报告期内，由于 [具体业务开展情况，如集中采购原材料等] ，导致进项税额大幅增加，累计进项税额达到 [X] 元。而内销业务因 [如市场需求淡季等] 原因，销项税额相对较低，仅为 [X] 元。大量进项税额无法通过内销销项税额抵扣，使得应退税额相应增加。出口业务特征：我司出口业务占比较大，且出口产品主要享受 [具体退税率] 的退税政策。出口业务产生的进项税额较多，进一步提升了应退税额在免抵退税额中的占比。税收政策影响：报告期内， [若有退税率调整等政策变动，说明具体政策及影响] ，退税率的提高使得免抵退税额增加，从而导致应退税额占比超过 90% 。三、相关数据明细项目金额（元）当期免抵退税额 [X] 当期应退税额 [X] 当期进项税额 [X] 当期销项税额 [X] 出口销售额 [X] 内销销售额 [X] 四、后续措施我司将持续关注进出口业务的财务核算，合理安排采购与销售节奏，确保进项税额与销项税额的合理匹配。同时，密切跟踪税收政策变化，及时调整业务策略，保证税务处理的合规性。特此说明。 [企业名称] [日期]

2025-06-03

快账用户1000 追问 2022-09-28 11:34

老师，如果没有留抵税额，本期交了增值税40万，出口退税额是30万，我的免抵税额是多少呢

齐红老师解答 2022-09-28 13:28

你的意思应纳税额40万，当期应退税额30万，请问你当期免抵退税额是多少？

快账用户1000 追问 2022-09-28 14:09

老师，如果没有留抵税额，本期交了增值税40万，是免抵退税额是30万，免抵税额是多少

齐红老师解答 2022-09-28 14:16

当期应退税额是30万免抵税额是0

快账用户1000 追问 2022-09-28 14:20

老师，没有留抵税额，怎么有应退税额？

齐红老师解答 2022-09-28 14:22

留底税额只是第二步用来算应纳税额

快账用户1000 追问 2022-09-28 14:31

我本期有交税哦老师，应退税额是30万？

齐红老师解答 2022-09-28 14:43

第二步应纳税额=销项➖进项➖留底税额

齐红老师解答 2022-09-28 14:44

你还有哪里不理解么

快账用户1000 追问 2022-09-28 14:47

没有留抵税额，本期交了增值税40万，免抵退税额是30万，免抵税额是多少

齐红老师解答 2022-09-28 14:59

我在说一遍没有留底税额应按税额就不用考虑留底税额第二步的应纳税额就是30 你自己上面口述的免抵退税额是30万第四步应退税额就是应纳税额和免抵退税额较小值就是30万免抵税额是应按应纳税额和应退税额的差额你都是30万所以30-30不存在免抵税额是0

快账用户1000 追问 2022-09-28 15:02

我这没有留抵税额，不会有退税额，我认为免抵税额是30万

齐红老师解答 2022-09-28 15:08

留底税额只影响应纳税额啊应纳税额=销项-进项-留底，你没有留底就没有留底啊，没有关系啊，免抵税额取的是应纳税额跟免抵退税额较小值，如果你觉得老师，的回复不准确你可以重新发起提问让其他老师回答下同学好么

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