唯实便利店长春蔚山路分店系增值税小规模纳税义务人 发生下列业务： 1.2021年第四季度购进商品一批，取得增值税专用发票，价款280 000万元，增值税税额36 400元，款项已付商品验收入库，款项已经支付； 2.本期销售商品含增值税销售额为412 000元, 开具普通发票，货款已经收到； 3.本期销售商品含增值税销售额为206 000元, 税务机关开具专用发票，货款尚未收到； 4.将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格1420元； 5.季末盘点商品发现被盗3 600元（含税），确定由保管员负全部责任。 要求: 1.编制每一笔业务相关的会计分录； 2.计算该超市本期应纳的增值税税额； 3.填报2021年四季度该小规模纳税义务人增值税纳税申报表。 请这个计算本期应纳税税额是2-5的分录贷方的增值税想加嘛，税率用的是3%

1.借：库存商品28万 应交税费-增值税进项税额3.64 贷：银行存款31.64

2.借：银行存款41.2 贷：主营业务收入41.2/1.03 应交税费-增销41.2/1.03*0.03

3.借：应收账款20.6 贷：主营业务收入20.6/1.03 应交税费-增销20.6/1.03*0.03

请问老师，题里没给税率，是我说的那样按3%价税分离嘛

老师，其实我就是想确定一下解题的方法，不都写出来也可以的

呜呜，老师，4和5的分录，另外当期应交缴纳的增值税是贷方相加嘛

题中税率的确没给，2021年小规模纳税人税率1%

分录一的增值税进项税不对，因为它是小规模纳税人，不能抵扣，所以说把分录1增值税也得算到库存商品的成本里。

老师我有点不太懂了

能麻烦您把剩下的列出来吗

不能扣的话，意思是本期的应纳增值税是五个分录所有的都要加起来嘛

增值税就是分录4和分录5相加

超市本期应纳的增值税税额1420/1.03*0.03=41.35 分录如下 借：营业外支出1420 贷：库存商品1378.65 应交税费41.35 借：待处理财产损益3600 贷：库存商品3600 借：其他应收款3600 贷：待处理财产损益3600

老师是这个意思吗

4.借：销售费用4120 贷：库存商品4120/1.03 应交税费-增销4120/1.03*0.03

借：其他应收款 贷：库存商品

应交增值税等于所有应交税费-增值税销项税额相加

应交增值税的计算=（412 000+206 000+1420）/1.03*0.03

是这个意思吗老师

对，小规模纳税人不能抵扣进项税，只要开票就会按照销项税额缴纳税款，而一般纳税人是可以抵扣进项税的

好的谢谢老师