资料：某母公司2×21年将成本为2000万元的商品按2400万元的价格出售给子公司，期末，该存货的可变现净值为1900万元；假定2×22年子公司仍未将该存货售出企业集团，年末其可变现净值为1700万元。问题：此项内部存货交易对2×22年个别报表的影响如何？合并财务报表工作底稿中应怎样编制调整与抵销分录？

同学你好 1、2022年要计提资产减值损失=1900-1700=200万元。 2022年合并工作底稿

2022-11-06

借期初未分配利润主营业务成本贷存货

2023-11-20

20x8 年抵销分录 A 与 B 交易（全部售出）：借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 A 与 C 交易（40% 未售）：抵销收入成本：借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 抵销未实现利润（毛利率 30%）：借：营业成本 600（5000×40%×30%）贷：存货 600 抵销存货跌价准备（成本 2000→集团视角 1400，可变现 1900＞1400）：借：存货 —— 跌价准备 100（2000-1900）贷：资产减值损失 100 20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

2×20 年抵销分录：借：营业收入 100 万元贷：营业成本 60 万元存货 40 万元（100 - 60）同时，因为期末存货的可变现净值为 70 万元，高于成本 60 万元，无需计提存货跌价准备，所以不存在存货跌价准备的抵销分录。 2×21 年抵销分录：先对剩余存货进行调整：上年末存货价值为 70 万元，留一半则剩余存货价值为 35 万元，成本为 30 万元（60/2），未发生减值。抵销本期销售部分：借：未分配利润 —— 年初 20 万元（40/2）贷：营业成本 20 万元抵销本期未销售部分：借：营业收入 50 万元（100/2）贷：营业成本 30 万元存货 20 万元（50 - 30）对可变现净值为 26 万元低于成本 30 万元的部分计提存货跌价准备：借：存货 —— 存货跌价准备 4 万元贷：资产减值损失 4 万元

2024-10-30