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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,2×14年至2×17年发生的投资业务资料如下: 本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。 (1)①2×14年1月1日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订了一项股权转让协议,甲公司为取得A公司持有的乙公司20%股权支付价款2 010万元。该协议于当日执行,并已办妥相关手续。甲公司对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股权投资。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元(与账面价值相等)。 ②2×14年9月,乙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给甲公司,款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理。甲公司在2×14年将该存货的60%对外售出,在2×15年将该存货的剩余部分全部对外售出。 提问:只是持有20%产生重大影响,题目会问甲公司与乙公司之间的交易对甲公司2×14年度合并财务报表的影响?顺、逆流交易不是出现在母子公司之间吗?
经过评估,钼业公司股东全部权益在2011年12月31日评估基准日的市场价值为24,554万元。其中,20%股东权益市场价值为4911万元,评估增值率为678%(20%股权账面净值为631万元)。此外,钼业公司拥有的MN钼矿采矿权在2011年12月31日基准日的评估价值为28868万元。2012年4月10日五洲矿业召开董事会,讨论公司经营层提交的《关于拟购买ABC钼业有限责任公司20%股权的议案》,会议同意五洲矿业以产权交易中心的挂牌价4850万元参与竞拍钼业公司20%的股权,并通过了该议案。2012年5月5日,五洲矿业以产权交易中心的挂牌价4850万元竞得钼业公司20%的股权。然而,五洲矿业竞得钼业公司20%的股权后,钼精矿价格并未出现回升,而是继续下跌(见表3-1),只是相比2009年之前,下跌幅度收窄。虽然如此,该项长期股权投资仍然出现了减值的迹象。请问:五洲矿业对钼业公司20%的长期股权投资发生减值了吗?理由是什么?
丙公司为一般纳税人,2021年9月发生如下经济业务:1.1日,从二级市场购入乙公司债券,支付价款合计51万元(含已宜告但尚未领取的利息1万元),另支付交易费用1.5万元。该债券面值50万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,合同现金流量特征仅为本金和以为偿付本金金额为基础的利息的支付。甲企业准备持有至到期,分类为长期债券投资进行核算与管理。2.6日,丙公司向其母公司支付现金4340万元,取得母公司拥有乙公司100%的股权,于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。当日母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为4000万元。丙公司和乙公司为同一公司最终控制下的两家公司,丙、乙公司合并前采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费等其他因素影响。3.12日,企业将一条完成更新改造的生产线投入使用。该生产线的原价为120万元,已提折旧为40万元,已提减值10万元。改造过程中发生可资本化的支出30万元,被替换部分设备的原值20万元,已提折旧5万元。4.15日,将一栋购进的写字楼直接出租,购买日写字楼价格2880万元,增值税税额259.2万元
联想集团宣布以29亿美元的价格从谷歌手中收购了摩托罗拉移动据悉当联想完成本次收购后摩托罗拉旗下的3500名员工,其持有的2000项专利以及摩托罗拉移动品牌和商标组合,全球50多家运营商的合作关系都将归于联想移动业务集团。联想预期收购摩托罗拉后在全球智能手机市场的市场占有率将由当前第五位跃升至第三位然而在卖家谷歌保留摩托罗拉大部分专利使用权的情况下,过去两年累计亏损逾10亿美元的摩托罗拉,联想29亿美元的收购价格被摩根大通等投资银行认为偏高。收购消息宣布后联想公司股票连续两个交易日累计下跌23.27%市值两日蒸发了265.25亿港元。联想董事局主席杨元庆透露收购前联想考察过这个业务认为毛利润相当高,现在摩托罗拉的问题在于费率比较高材料成本生产制造成本都很高有很大压缩空间联想有信心将在完成收购后的几个季度里让它扭亏为盈。1.你认为联想29亿美元的收购价格会对财务部门带来什么样的压力?2.你认为联想对摩托罗拉29亿美元的价值评价主要采用什么方法?3.你认为联想管理层确定对摩托罗拉的收购是否体现了股东财富最大化原则?4.你认为杨元庆提出的针对摩托罗拉的扭亏措施对财务部门形成压力?
2.2x21年12月31日,甲公司与乙公司签订一份租赁合同,向乙公司出租一项设备,租赁期开始日为2x22年1月1日,相关资料如下:资料一:该租赁合同租期3年,自租赁期开始日起乙公司于每年年末支付租金10万元。甲公司将该租赁业务整体确认为融资租赁。资料二:该设备为全新设备,预计使用年限为5年。2x22年1月1日的账面价值和公允价值均为26万元。甲公司发生初始直接费用1万元。资料三:根据合同规定,乙公司应于2x23年末向甲公司按全年销售收入的比例额外支付租金5万元,款项尚未收到。其他资料:租赁内含利率为5.46%。担保余值和未担保余值均为0。本题不考虑其他因素。要求:(应收融资租赁款科目应写出必要的明细科目)(1)计算租赁投资净额并编制租赁期开始日甲公司相关会计分录。(2)编制2x22年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(3)编制2x23年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(4)编制2x23年年末甲公司确认乙公司按销售收入额外支付租金的相关会计分录。(答案中的金额用万元表示)
2.2x21年12月31日,甲公司与乙公司签订一份租赁合同,向乙公司出租一项设备,租赁期开始日为2x22年1月1日,相关资料如下:资料一:该租赁合同租期3年,自租赁期开始日起乙公司于每年年末支付租金10万元。甲公司将该租赁业务整体确认为融资租赁。资料二:该设备为全新设备,预计使用年限为5年。2x22年1月1日的账面价值和公允价值均为26万元。甲公司发生初始直接费用1万元。资料三:根据合同规定,乙公司应于2x23年末向甲公司按全年销售收入的比例额外支付租金5万元,款项尚未收到。其他资料:租赁内含利率为5.46%。担保余值和未担保余值均为0。本题不考虑其他因素。要求:("应收融资租赁款"科目应写出必要的明细科目)(1)计算租赁投资净额并编制租赁期开始日甲公司相关会计分录。(2)编制2x22年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(3)编制2x23年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(4)编制2x23年年末甲公司确认乙公司按销售收入额外支付租金的相关会计分录。(答案中的金额用"万元"表示)
武汉个体户能开专票吗?
羽佳公司计划进行一项投资,设备价值50万元,在期初一次投入,使用寿命5年,直线法计提折旧,期末无残值。期初垫支营运资金5万元, 在终结点回收。使用该设备每年给企业带来营业收入30万元,付现成本18万元。该企业所得税税率为25%,资本成本为10%,请计算羽佳公司该项目的净现值,判断该项目是否可行?
A公司于2×17年1月2日从证券市场上购入B公 司当日发行的债券,该债券4年期、票面年利 率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到 期日为2×21年1月1日,到期日一次归还本金和 最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000 万元,实际支付价款为952.77万元,另支付相 关费用20万元。A公司购入后将其划分为以摊 余成本计量的金融资产。购入债券的实际利率 为5%。假定按年计提利息。 要求: 1.编制A公司从2×17年1月2日至2×18年12月31 日上述有关业务的会计分录。 2.设债券发行日为2×16年1月2日,其他资料不 变,则A公司取得当日分录如何编制?这种情 况下,实际利率会高于原题干中的5%还是低 于5%呢?
甲企业为增值税一般纳税人,2023年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月1日,自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日,发生研究人员薪酬50万元,研发设备折旧8万元,以银行存款支付其他研究费用40万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元。经测试,研究阶段的相关活动已完成。(2)3月1日,A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬80万元,研发设备折旧10万元,以银行存款支付其他研发费用60万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元,所有支出均符合资本化条件。4月10日,A非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。(3)6月1日,甲企业将A非专利技术出租给乙企业,双方约定的租赁期限为6个月。月末,甲企业收取当月租金10万元,增值税税额为0.6万元,并开具增值税专用发票,款项已收并存入银行。(4)12月1日,A非专利技术租赁期满,甲企业将其出售给丙企业,售价为160万元(不考虑增值税),款项已收,存人银行。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,转让金融商品适用增值税税率为6%。2023年该公司发生投资业务如下:(1)1月4日,从上海证券交易所购人乙公司发行的面值为625万元的公司债券,共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元,已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购人的乙公司债券划分为交易性金融资产。(2)3月1日,甲公司收到购买时尚未领取的债券利息25万元。(3)6月30日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。(4)12月31日,甲公司将持有的全部乙公司债券转让,取得价款共计676.2万元。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录