M公司于202X年1月1日以16200万元购入N公司当日发行的面值总额为15000万元的公司债券确认为债权投资，另支付交易费用135万；该债券系5年期债券，按年付息，票面年利率为6%，实际利率4%。M公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销。要求：（1）编制初始投资时的相关分录；(2）编制该金融资产各期摊销利息调整以及收到最后一期本金和利息的会计分录。

(1)编制购入债券的会计分录。利息=200000*4%=8000 借：债权投资-面值200000 应收利息8000 贷：银行存款181300 债权投资-利息调整18700.00 (2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表(格式参见教材) 2016年应收利息=200000*4%=8000 2016年利息收入=10878.00 2016年利息调整= 2878.00 2017年应收利息=200000*4%=8000 2017年利息收入=11050.68 2017年利息调整= 3050.68 2018年应收利息=200000*4%=8000 2018年利息收入=11233.72 2018年利息调整= 3233.72 2019年应收利息=200000*4%=8000 2019年利息收入=17537.60 2019年利息调整= 9537.60 (3)编制各年年末确认债券利息收入的会计分录。借：应收利息8000 债权投资-利息调整2878.00 贷：投资收益10878.00 借：银行存款8000 贷：应收利息8000 借：应收利息8000 债权投资-利息调整2878.00 贷：投资收益10878.00 借：应收利息8000 债权投资-利息调整3050.68 贷：投资收益11050.68 借：银行存款8000 贷：应收利息8000 借：应收利息8000 债权投资-利息调整3233.72 贷：投资收益11233.72 借：银行存款8000 贷：应收利息8000 借：应收利息8000 债权投资-利息调整9537.60 贷：投资收益17537.60 (4)编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。借：银行存款200000 贷：债权投资-面值200000 借：银行存款8000 贷：应收利息8000

2022-05-19

快账用户9337 追问 2022-11-27 15:05

老师可以写出来吗，我自己写了之后对一下答案，怕写错了

快账用户9337 追问 2022-11-27 15:14

第二个借贷都不相等

快账用户9337 追问 2022-11-27 15:15

353.4那一个没看明白

齐红老师解答 2022-11-27 15:19

借：债权投资——成本 15000 ——利息调整 1335 贷：银行存款 16335 期末的时候需要调整摊余成本：借：应收利息 900 贷：投资收益 653.4 债权投资——利息调整 246.6 期末的摊余成本=16335-246.6=16088.4 第二年：借：应收利息 900 贷：投资收益 643.54 债权投资——利息调整 256.46 调整之后的摊余成本=16088.4-256.46=15831.94 第三年：借：应收利息 900 贷：投资收益 633.28 债权投资——利息调整 266.72 调整之后的摊余成本=15831.94-266.72=15565.22 第四年：借：应收利息 900 贷：投资收益 622.61 债权投资——利息调整 277.39 最后一期的利息调整是倒挤出来的=1335-246.6-256.46-266.72-277.39=287.83 借：应收利息 900 贷：投资收益 612.17 债权投资——利息调整 287.83