演示账套

一、乙公司第0年12月31日购入价值为500万元的生产设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，依据会计准则规定按双倍余额递減法计提折旧，但税法规定采用年数总和法按5年计提折旧。乙公司第1年至第5年各年的利润总额均为400万。假设该企业会计与税法无其他差异。适用所得税税率为25%。要求：做出第1年至第5年各年末与递延所得税所得税费用、应交税费有关的会计分录

2022-12-13 14:47

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-12-13 14:48

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齐红老师解答 2022-12-13 15:36

第1年会计折旧=500*2/5=200 税法折旧=500*5/15=166.67 应交所得税=（400%2B200-166.67）*0.25=108.33 递延所得税资产=（200-166.67）*0.25=8.33 借，所得税费用100 递延所得税资产8.33 贷，应交税费-所得税108.33

齐红老师解答 2022-12-13 15:41

第2年会计折旧=500*2/5=200 税法折旧=500*4/15=133.33 应交所得税=（400%2B200-133.33）*0.25=116.67 递延所得税资产=（200*2-133.33-166.67）*0.25-8.33=16.67 借，所得税费用100 递延所得税资产16.67 贷，应交税费-所得税116.67

齐红老师解答 2022-12-13 15:43

第3年会计折旧=500*2/5=200 税法折旧=500*3/15=100 应交所得税=（400%2B200-100）*0.25=125 递延所得税资产=（200*3-133.33-166.67-100）*0.25-8.33-16.67=25 借，所得税费用100 递延所得税资产25 贷，应交税费-所得税125

齐红老师解答 2022-12-13 15:45

第4年会计折旧=500*2/5=200 税法折旧=500*2/15=66.67 应交所得税=（400%2B200-66.67）*0.25=133.33 递延所得税资产=（200*4-133.33-166.67-100-66.67）*0.25-8.33-16.67-25=33.33 借，所得税费用100 递延所得税资产33.33 贷，应交税费-所得税133.33

齐红老师解答 2022-12-13 16:16

第1年会计折旧=500*2/5=200 税法折旧=500*5/15=166.67 应交所得税=（400%2B200-166.67）*0.25=108.33 递延所得税资产=（200-166.67）*0.25=8.33 借，所得税费用100 递延所得税资产8.33 贷，应交税费-所得税108.33 第2年会计折旧=（500-200）*2/5=120 税法折旧=500*4/15=133.33 应交所得税=（400%2B120-133.33）*0.25=96.67 递延所得税资产=（200%2B120-166.67-133.33）*0.25-8.33=-3.33 借，所得税费用100 贷，应交税费-所得税96.97 递延所得税资产3.33 第3年会计折旧=（500-200-120）*2/5=72 税法折旧=500*3/15=100 应交所得税=（400%2B72-100）*0.25=93 递延所得税资产=（200%2B120%2B72-166.67-133.33-100）*0.25-8.33%2B3.33=-7 借，所得税费用100 贷，应交税费-所得税93 递延所得税资产7 第4年会计折旧=（500-200-120-72）*1/2=54 税法折旧=500*2/15=66.67 应交所得税=（400%2B54-66.67）*0.25=96.83 递延所得税资产=（200%2B120%2B72%2B54-166.67-133.33-100-66.67）*0.25-8.33%2B3.33%2B7=-3.17 借，所得税费用100 贷，应交税费-所得税96.83 递延所得税资产3.17 第5年会计折旧=（500-200-120-72）*1/2=54 税法折旧=500*1/15=33.33 应交所得税=（400%2B54-33.33）*0.25=105.17 递延所得税资产=（200%2B120%2B72%2B54%2B54-166.67-133.33-100-66.67-33.33）*0.25-8.33%2B3.33%2B7%2B3.17=5.17 借，所得税费用100 递延所得税资产5.17 贷，应交税费-所得税105.17