某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，活动方案有如下几种;对商品打7折进行销售;②购物满100元赠送30元的商品;③购物满100元赠送30元购物券;④购物满100元返还现金30元。该商场的增值税适用税率为13%，企业所得税适用税率为25%，商品毛利率为40%。分析要求:该商场应选择哪一个方案?

1.方案一：对商品打7折进行销售增值税：由于销售额直接减少，增值税的税基也会相应减少。设原价为X元，打折后销售价为0.7X元。增值税的计算基于销售价，因此税额也会减少。企业所得税：由于销售额减少，虽然毛利率保持不变，但总的税前利润也会减少，进而影响企业所得税。商品毛利率：毛利率固定为40%，不随销售额的变化而变化。 1.方案二：购物满100元赠送30元的商品增值税：商场需为赠送的30元商品代缴个人所得税，因为这部分被视为偶然所得。同时，商场的销售额虽然包括赠送的商品，但赠品的成本也会作为进项抵扣。需要仔细计算这两个因素对增值税的净影响。企业所得税：除了考虑增值税的影响外，还需要考虑赠品的成本对企业所得税前利润的影响。商品毛利率：由于有额外的赠品成本，实际毛利率会低于40%。 1.方案三：购物满100元赠送30元购物券增值税：与方案二类似，但购物券的使用可能涉及未来的销售，因此增值税的影响可能更为复杂，需要长期跟踪。企业所得税：与方案二类似，但购物券的使用可能影响未来的税前利润。商品毛利率：与方案二相似，实际毛利率会低于40%。 1.方案四：购物满100元返还现金30元增值税：商场返还的现金不直接影响增值税，但销售额的减少会导致增值税减少。企业所得税：销售额的减少和现金返还均会影响税前利润，进而影响企业所得税。商品毛利率：由于有现金返还，实际毛利率会低于40%。

2024-03-28

齐红老师解答 2022-12-18 22:20

1.1七折促销的税后利润应纳增值税税额=70/1.13*0.13-60/1.13*0.13=1.15元应纳企业所得税税额=（70-60）/（1%2B13%）×25%=2.21元税后净利润=（70-60）/（1%2B13%）-2.21=6.64元 1.2购物满100元赠送30元的商品应纳增值税额=100/（1%2B13%）×13%-60/（1%2B13%）×13%%2B30/（1%2B13%）×13%-18/（1%2B13%）×13%=5.98元应负担的个人所得税=30/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额（100-60-18）/（1%2B13%）×25% =2.53元税后净利润=（100-60-18）/（1%2B13%）-7.5-2.53 =9.44元 1.3 购物满100元赠送30元的购物券应纳增值税税额=100/（1%2B13%）×13%-60/（1%2B13%）×13%%2B 30/（1%2B13%）×13%-18/（1%2B13%）×13%=5.98元应负担的个人所得税=30/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额=（100-60-18）/（1%2B13%）×25% =2.53元税后净利润=（100-60-18）/（1%2B13%）-7.5-2.53 =9.44元 1.4 购物满100元返还现金30元应纳增值税税额=100/（1%2B13%）×13%-60/（1%2B13%）×13% =4.6 元应负担的个人所得税=30/（1-20%）×20% =7.5元应纳企业所得税税额=（100-60）/（1%2B13%）×25% =8.85元税后净利润=（100-60）/（1%2B13%）-30-7.5-8.85 =-10.95元备注：由于城建税和教育费附加对结果影响较小，暂不予考虑。