第一个部分不是不符合递延所得税资产的确认条件吗？不确认递延所得税资产吗？为什么还是确认了递延所得税资产？第二个部分也确认了，递延所得税资产，两个地方都确认相同的金额，不会重复吗？

01附有销售退回条款的会计处理规定《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》（财会〔2017〕22号）：“第三十二条对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。” 02附有销售退回条款的税收政策规定《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）: “企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 03递延所得税影响的分析按照税法规定，企业在销售当期应按照全额确认收入，预期因销售退回将退还的金额在退还当期冲减收入，而会计上在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。则负债的账面金额大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。同时，会计上按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，而税务上并不会确认该项资产。则资产的账面金额大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。

2024-07-07

快账用户2543 追问 2022-12-23 15:20

购买日那天是第一部分，购买日后6个月是第二部分

齐红老师解答 2022-12-23 16:35

因为前提不同：购买日：第一部分：首先本题目不满足吸收合并条件，只有满足吸收合并的免税合并所说的商誉会陷入循环不确认递延。理由：购买日的商誉不确认递延所得税，有一个前提条件：非同一控制-免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原账面价值，即计税基础=原账面价值；账面价值=公允价值；由此产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债。购买后的6个月内：第二部分：本题属于控股合并-非同控，会计账面=公允价值，计税基础=账面价值，产生暂时性差异，确认递延所得税。注意：这里购买日不确认不是因为“吸收合并的那个原因”，而是因为不满足确认条件，比如没有足够的应纳税所得额等原因。购买日后 12个月内，条件满足了，可确认。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就会看到不一样的自己，加油！