某商业企业是增值税一般纳税人，2019年6月发生下列业务：（1）购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税26000元，这批壁纸全部用于装饰职工食堂，‏‎（2）购入生产书包所需材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税13000元‏‎（3）从小规模纳税人处购进生产设备所需零件，支持价税合计金额10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票

1. 计算可抵扣的进项税额合计： - 业务（1）： - 购入壁纸取得增值税专用发票，价款200000元，增值税26000元。但50\%用于装饰职工食堂，属于用于集体福利，这部分进项税额不得抵扣。 - 可抵扣的进项税额为26000\times50\% = 13000元。 - 业务（2）： - 购入书包取得增值税专用发票，价款90000元，增值税11700元，全部可以抵扣。 - 可抵扣的进项税额合计=13000 + 11700 = 24700元。 2. 计算增值税销项税额合计： - 业务（1）： - 50\%的壁纸用于零售，取得含税收入150000元。先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=\frac{150000}{1 + 13\%}\approx132743.36元（壁纸适用增值税税率13\%）。 - 销项税额=132743.36\times13\% \approx17256.64元。 - 业务（2）： - 购入书包10000个，将其中500个赠送某共建小学，赠送视同销售。每个书包的成本为\frac{90000}{10000}=9元。 - 赠送书包的销售额=500\times9 = 4500元（按购进价格计算销售额），销项税额=4500\times13\% = 585元。 - 其余(10000 - 500)=9500个以每个20元的零售价格全部零售，不含税销售额=9500\times20\div(1 + 13\%)\approx168141.59元。 - 这部分销项税额=168141.59\times13\% \approx21858.41元。 - 业务（2）销项税额合计=585 + 21858.41 = 22443.41元。 - 增值税销项税额合计=17256.64 + 22443.41 = 39700.05元。综上，（1）业务（1）和业务（2）可抵扣的进项税额合计为24700元；（2）业务（1）和业务（2）增值税销项税额合计为39700.05元。

2024-12-27

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