例11、借：应付职工薪酬65400贷：原材料60000应交税费（进项税额转出）5400附件：1、材料出库单，注明领用单位为企业的福利部门；2、领用材料：免税农产品20吨。核查：核实原材料账簿：该批外购的农产品成本价6万元。农产品已按9%扣除率计算进项税额。请分析上述业务的增值税税务处理。

应交税费的会计处理。【例】甲公司为一般纳税企业，增值税率13%，材料按实际成本核算。某月发生以下业务：（1）购入免税农产品一批并作为原材料入库，价款为40万元，已开出商业汇票， 原材料已入库。 借：原材料 364000 (400000×91%) 应交税费—应交增值税（进项税额） 36000 (400000×9%) 贷：应付票据 400000 老师为什么这里原材料的入账价值是364000而不是40万

应交税费的会计处理。【例】甲公司为一般纳税企业，增值税率13%，材料按实际成本核算。某月发生以下业务：（1）购入免税农产品一批并作为原材料入库，价款为40万元，已开出商业汇票， 原材料已入库。 借：原材料 364000 (400000×91%) 应交税费—应交增值税（进项税额） 36000 (400000×9%) 贷：应付票据 400000 老师为什么这里应付票据只是买价40万，而不是像其他情况一样是价税合计数额?

1.甲公司为一般纳税人,其存货采用计划成本核算。上月月末“原材料”帐户帐面余额为280000元,“材料成本差异”帐户的贷方余额为3100元。本月发生如下经济业务:(1)购入原材料10000公斤,增值税专用发票注明原材料价款为500000元,增值税额为65000元;进货运费10900元(含9%增值税),保险费3922元(含6%增值税),款项均已通过银行存款支付。材料已验收入库,实收材料9900公斤,短少100公斤系运输途中合理损耗。单位计划成本为每公斤50元。（2）购入原材料，实际支付的价款为30000元,增值税进项税额2700元。上述农产品的计划成本，28000元，农产品已验收入库。（3）本月领用材料计划成本60万元，其中:生产领用50万元，制造车间领用3万元，管理部门领用2万元，在建工程（厂房）领用5万元。请对上述交易进行会计处理

2.东方公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%，原材料按实际成本计价。2019年6月发生下列经济业务:(1)采购材料一批,价款50000元,材料已入库，款项已支付。(2)销售产品一批,价款150000元,款项尚未收到，产品已经发出。(3)领用产品一批,用于工程建设,成本价40000元。(4)采购材料一批,价款10000元,材料已入库,开出期限为6个月的商业承兑汇票一张。(5)领用材料一批,用于集体福利,进价为20000元。(6)当月上交增值税30000元。计算:2019年6月增值税的销项税额、可抵扣的进项税额、应纳税额增

销售一批库存原材料,取得含税价款226万元;(3)将自制的产品作为福利发放给职工,该批自制产品的生产成本合计为10万元,无同类服装的售价,成本利润率为10%;(4)从农业生产者手中购进一批免税的农产品,农产品收购发票上注明金额20万元,支付运输公司运送该批农产品的运费1万元(不含增值税),取得增值税专用发票;(5)为生产应税产品购进一批生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明金额200万元,增值税税额26万元,已支付货款并已验收入库已知:有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。增值税基本税率为13%,农产品扣除率为10%,运费税率为9%要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(单位:万元)。(1)2021年11月该企业应确认的销项税额;（2）计算2021年11月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额;（3）计算2021年11月该企业应纳的增值税税额。