题：每月工资实发7070元，2022年一二季度绩效工资29600元，专项附加扣除每月4000元，如何计算个税？ 绩效工资只发两个季度的，每月扣除数应该是29600/12还是29600/6呢？ 算法一：合并申报7070*12＋29600－4000＊12-5000＊12=6440＊3％=193.2 算法二：单独申报 工资7070*12－4000＊12-5000＊12=-23160 绩效29600＊10％－210=2750 绩效29600＊3％=888 绩效工资只发两个季度的，每月扣除数应该是29600/12还是29600/6呢？

居民个人张某为非独生子女，父母均已年满65周岁，与其姐姐两人平均分摊赡养老人支出扣除。其独生子就读于某大学。2019年张某收入及部分支出如下： （1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10 000元，截至11月底已预扣预缴个人所得税款660元。 （2）取得年终奖38 000元，选择单独计税。 （3）利用暑假时间（7月8月）取得补课学校支付的劳务报酬每月15000元，共30000元。 （4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。 （其他相关资料：除赡养老人费用外，以上专项附加扣除均由张某100%扣除。 （1）计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。 （2）计算年终奖应缴纳的个人所得税额。 （3）计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。 （4）计算2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。 （5）计算张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。 （6）如果你是张某公司的税务总监，对于张某的个人所得税你会进行怎样的税收筹划？请举出具体的金额，使得其他条件不变的情况下张某少交税或者公司少发钱。（提示：从全年一次性奖金的角度，发多少年终奖会更好？不需要给出全部的区间，只需要给出一个比现在更好的解） （14.0分）

根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策：居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 从下表规定中大家可以发现从2019年1月1日至2021月12月31日这三年期间，可以任意在两种年终奖计税方法中选择，而两种方法的计算结果可能不同。例如，企业职工小刘月工资10000元，不考虑其他专项附加扣除。 第一种情况：2019年12月单位发放一次性年终奖36000元。那么，小刘年终奖应缴纳的个人所得税为多少元？ 第二种情况：2019年12月单位发放一次性年终奖36001万元。那么，小刘年终奖应缴纳的个人所得税为多少元？ 综合所得税率表（按月） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过3000元的 3 0 2 超过3000元至12000元的部分 10 210 3 超过12000元至25000元的部分 20 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7 超过80000元的部分 45 15160

14:27练习实践(1)每月工资5500元，每月按规定扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，专项附加扣除每月1500元，12月份取得除当月工资外的年度绩效奖金30000元。(2)6月份将旅游见闻向晚报和某杂志社投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。（3)11月份购入甲公司债券，买入价50000元，支付相关税费共计500元。12月份卖出债券取得收入70000元，支付相关税费共计700元。(4)利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3750元(5)8月份通过拍卖行将一副收藏的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定收藏费用100000元，拍卖时支付相关税费50000元。已知：累计综合所得应纳税所得额不超过36000元的，适用预扣率3%，速算扣除数是0。要求：(1)计算赵明2021年综合所得应缴纳的个人所得税；(2)计算赵明转让债券所得应缴纳的个人所得税；(3)计算赵明拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。开始答题

在国内某中外合资企业任职的中国公民吴先生，2021年度1-12月取得的收入情况如下:(1)吴先生每月取得工资、薪金收入为7000元，12月份取得年终奖为60000元。(2)吴先生工作之余为某报社撰写诗歌散文，2021年度取得稿酬收入20000元。11(3)吴先生每个月个人承担的基本“三险一金”为1500元;(4)吴先生是独生子女，父母均满60周岁，有两个孩子在上小学，按揭还贷首套房。16(5)吴先生9月转让2019年购买的房屋，取得收入2000000元，已知该房屋的实际价值为1500000元，转让过程中发生税费120000元。(6)吴先生8月参加某商场组织的有奖销售活动，中奖所得共计30000元，其中将5000元通过政府部门捐赠给当地的贫困地区。吴先生与其配偶约定子女教育与住房贷款利息全由吴先生扣除，无其他扣除项目。要求:计算2021年度吴先生:(1)综合所得应缴纳的个人所得税。(2)转让房产应缴纳的个人所得税。(3)中奖所得应缴纳的个人所得税。

在国内某中外合资企业任职的中国公民吴先生，2021年度1-12月取得的收入情况如下：（1）吴先生每月取得工资、薪金收入为7000元，12月份取得年终奖为60000元。 (2)吴先生工作之余为某报社撰写诗歌散文，2021 年度取得稿酬收入20000元。 (3)吴先生每个月个人承担的基本“三险一金”为1 500元； (4)吴先生是独生子女，父母均满60周岁，有两个 孩子在上小学，按揭还贷首套房。 (5)吴先生9月转让2019年购买的房屋，取得收入2000000元，已知该房屋的实际价值为1500000元，转让过程中发生税费120000元。 (6)吴先生8月参加某商场组织的有奖销售活动，中奖所得共计30000元，其中将5000元通过政府部门捐赠给当地的贫困地区。 吴先生与其配偶约定子女教育与住房贷款利息全由吴先生扣除，无其他扣除项目。 要求：计算2021年度吴先生： （1）综合所得应缴纳的个人所得税 （2）转让房产应缴纳的个人所得税 （3）中奖所得应缴纳的个人所得税