演示账套

公司进行企业所得税汇算清缴时，总结2021年度经营业务如下： (1)取得销售收入3000万元。 (2)发生销售成本1500万元。 (3)发生销售费用700万元（其中含广告费和业务宣传费合计500万元），管理费用600万元(其中含业务招待费20万元、2019年7月发生的用于X产品新技术的研究开发费用共计50万元且未形成无形资产)，财务费用50万元(均为向银行支付的利息)。 (4)计入成本、费用中的实发工资总额为150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元、职工教育经费14.25万元。 (5)公司无以前年度亏损，在2021年共预缴企业所得税37.375万元，其中2021年度前三季度已经预缴企业所得税23.1875万元，第四季度预缴企业所得税14.1875万元。问：对公司2021年度的递延所得税费用进行账务处理。

2023-01-29 00:18

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-01-29 00:48

广告费和业务宣传费的扣除限额=3000*15%=450 故存在50万元的费用结转下期扣除。业务招待费扣除限额：3000*0.5%=15 20*0.6=12 故限额为12万元超出8万元不得扣除和结转下期工会经费扣除限额=150*2%=3 可全额扣除职工福利费扣除限额150*14%=21 故4万元不可扣除职工教育经费扣除限额=150*8%=12 故2.25万元不可扣除后续追加回答

齐红老师解答 2023-01-29 00:59

您好！接上：由于广告费和业务宣传费可以结转以后年度扣除故需要确认递延所得税资产：50*25%=12.5万元借：递延所得税资产 12.5 贷：所得税费用 12.5 职工教育经费可以结转以后年度扣除故需要确认递延所得税资产：2.25*25%=0.5625 借：递延所得税资产 0.5625 贷：所得税费用 0.5625 研发费用加计扣除、职工福利超限额部分、业务招待费超限额部分属于永久性差异无需确认递延所得税。