老师，我们向关联方借款利息，实际税负不高于关联方，可以税前扣除，如果说我们今年盈利3万，关联方是亏损的，这样是不高于吗？

我有点困惑了，我们是盈利3万，实际税负为2.5%，关联方亏损，实际税负是0，这样我们不是高于关联方了吗？

不是这个意思，只要是按银行同期贷款利率支付的利息就可以的。

要考虑债资比的限制呀！ 如果我们高于关联方，利息就要受这个限制，我现在困惑是我们盈利了 关联方亏损了 这样算不算高于

现在是不考虑债资比的情况下，按今日市场交易的利率就不需要做特别纳税调整

问题是我现在是要考虑债资比这个限制啊，所以要看我们和关联方的税负

考虑债资自己计算不能扣除的部分就是了哈。不用考虑那个税负

老师，借款方税负不高于关联方的税负是不受债资比的限制

特别纳税调整是因为不按市场利率交易才需要调整的。现在按市场交易就只考虑债资比了。没有你说那个文件规定的

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下： 　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 　　（一）金融企业，为5：1； 　　（二）其他企业，为2：1。 　　二、企业如果能够按照税法及

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 　　三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。 　　四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

这个跟关联税负没关系呀。我说的只考虑债资比中不能扣除的部分就行

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 （会计学堂税务师在税法二的利息支出有讲，并不是特别纳税调整那里的！