甲居民企业为增值税一般纳税人，是国家需委重点扶持的高新技术企业，本年甲居民企业取得商品销售收入5600万元，转让固定资产的净收益为50万元，投资收益为80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加为120万元，发生销售费用1900万元、管理费用960万元、财务费用180万元、营业外支出100万元，实现利润总额270万元，企业自行计算缴纳企业所得税40.5万元（270x15％）。经税务师审核，发现本年该企业存在如下问题：（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款550万元、增值税71.5万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款550万元一次性在成本中列支，该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。（2）管理费用中含业务招待费120万元。（3）销售费用中含广告费800万元、业务宣传费400万元。（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息72万元（借款金额1200万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企

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