老师你好，我们是建筑行业，准备用新收入准则，然后我们领导叫我参照下图中人家公司账务处理进行结转。假如我公司a项目合同含税收入是1000万元，预算成本是700万元，1月份开具给甲方含税发票109万元，完成产值200万元，收到成本发票80万，实际发生应该有150万左右，那么我开具发票账务处理借：应收帐款109万贷：合同结算～工程结算～价款结算100万元应交税费～销项税额9万元确认产值借：合同结算～工程结算～收入结算 200万元贷：主营业务收入200万元收到成本发票借：合同履约成本～工程施工～人工/材料/间接费用80万元上面这些账务处理有问题吗？根据上面两图的参照，我接下来的成本和收入要怎么结转呢，麻烦列示下会计科目和金额

发生项目成本（人工 %2B 材料）借：工程施工 - 合同成本 - 项目 A（人工费） 100 万工程施工 - 合同成本 - 项目 A（材料费） 200 万应交税费 - 应交增值税（进项税额） 26 万贷：应付职工薪酬 100 万应付账款（材料款 %2B 进项税） 226 万开出发票（含税 500 万，对应不含税收入 458.72 万）借：应收账款 - 业主 - 项目 A 500 万贷：工程结算 - 项目 A 458.72 万（500÷(1%2B9%)≈458.72）应交税费 - 应交增值税（销项税额） 41.28 万（500-458.72）假设项目预计总收入按 “含税总合同额” 反算（若总合同含税额为 X，对应不含税预计总收入 = X÷(1%2B9%)），结合你给出的 “进度 60%、收入 550.46 万、成本 300 万”，可推导：项目预计不含税总收入=550.46 万 ÷60%≈917.43 万（对应含税总合同额≈917.43×(1%2B9%)≈1000 万）项目预计总成本=300 万 ÷60%=500 万（与前期已发生成本 300 万（100 万 %2B 200 万）匹配，剩余 200 万为后续待发生成本）分录如下：借：主营业务成本 - 项目 A 300 万（已发生成本，即进度 60% 对应的成本）工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 250.46 万（550.46-300）贷：主营业务收入 - 项目 A 550.46 万（预计不含税总收入 917.43 万 ×60%≈550.46）发生剩余项目成本（预计总成本 500 万 - 已发生 300 万 = 200 万，假设均为材料，进项税 26 万）借：工程施工 - 合同成本 - 项目 A（材料费） 200 万应交税费 - 应交增值税（进项税额） 26 万贷：应付账款 226 万开具剩余发票（含税总合同额 1000 万 - 已开票 500 万 = 500 万）借：应收账款 - 业主 - 项目 A 500 万贷：工程结算 - 项目 A 458.72 万（500÷(1%2B9%)≈458.72）应交税费 - 应交增值税（销项税额） 41.28 万确认剩余 40% 进度的收入成本借：主营业务成本 - 项目 A 200 万（剩余成本）工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 166.97 万（917.43×40% - 200≈366.97-200）贷：主营业务收入 - 项目 A 366.97 万（预计不含税总收入 917.43 万 ×40%）项目完工后，“工程施工” 科目累计余额 = 累计合同成本 %2B 累计合同毛利，“工程结算” 科目累计余额 = 累计不含税开票金额，二者需全额对冲：计算累计数据累计工程施工 - 合同成本 = 300 万（前期）%2B200 万（后期）=500 万累计工程施工 - 合同毛利 = 250.46 万 %2B 166.97 万 = 417.43 万累计工程结算 = 458.72 万（前期开票）%2B458.72 万（后期开票）=917.44 万（与 “预计不含税总收入 917.43 万” 一致，尾差为四舍五入导致）完工结转分录借：工程结算 - 项目 A 917.44 万贷：工程施工 - 合同成本 - 项目 A 500 万工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 417.44 万（尾差调整后，与 “工程结算 - 合同成本” 差额一致）

2025-09-03

快账用户3125 追问 2023-02-22 15:12

根据图一参照，合同结算结转我要怎么结转呢，麻烦列示借贷科目和金额

齐红老师解答 2023-02-22 15:36

结转合同结算，确认合同资产借：合同资产 200-100 贷：合同结算 100

快账用户3125 追问 2023-02-23 00:53

那根据图二怎么作结转呢，麻烦列示借贷科目和金额

齐红老师解答 2023-02-23 08:55

这是全部分录，希望能帮到你结转成本：借：主营业务成本 80 贷：合同履约成本～工程施工～人工/材料/间接费用 80 开票：借：合同结算 --收入结转 109 贷：主营业务收入 100 应交税金-增值税 -销项税 9 结算：借：应收账款 200 贷：合同结算--价款结算 200 借：合同结算--期末结转 200-109 贷：合同负债 91

快账用户3125 追问 2023-02-23 10:19

还有我是想问参照图二的涉及到的科目，合同结算/工程结算/收入结转/税金及附加，合同结算/工程结算/收入结转/项目利润，合同结算/工程结算/收入结转/合同成本，主营业务收入/房屋建筑工程收入，这几个科目最后怎么做账务处理呢？

齐红老师解答 2023-02-23 10:35

末级明细科目是企业根据自己的情况而设置的