母公司卖货给子公司，母公司收入950，成本1000，子公司部分销售，收入150，成本120，这个该怎么抵消？

借：应付账款950 贷：应收账款950 由于是亏损销售，不存在未实现的内部利润，不需要对收入进行调整

那存货和成本呢，不用抵消？

这样做应收应付的话，相当于没赚钱？

同学，你看啊，如果是加价销售的话，抵消分录应该是， 借：营业收入 贷：营业成本 存货（差额） 因为有未实现的内部交易损益，差额进存货也是因为加价销售，在子公司的存货金额是虚高的，需要抵销。但题目是亏损销售，合并报表上是以整个集团来讲的，这笔存货就是母公司的成本1000，就补用抵也没法抵。站在集团角度，只要把应收应付抵掉就可以了

同学，合并报表是给债权人投资人看的，对于他们来讲，集团内部的资金借来借去，是没有意义的，钱一点不会少，也不会有外人来讨债，所以要抵消。

合并报表需要做账吗？不是给税局报的？

除非税务局有规定，一般合并报表是不需要申报的，各家公司是独立的核算主体，报送本公司的报表就可以了

那就是站在母公司的角度，但是做这个合并报表，需要去抵消哪些分录呢？就是从哪些地方去着手做这个合并报表？