理财产品本期计提的应收利息比实际收到的利息要大，之间的差额是否调整递延所得税

54.某企业2020年实现利润总额100万元，所得税汇算时，按企业所得税法确认如下事项: 1.购买国债的利息收入2万元，不计入应税所得额; 2.违背环保法规支付罚款5万元，不得税前扣除; 3.A固定资产调增应纳税暂时差异4万元;4B固定资产调增可抵扣暂时差异2万元3 5.本期购入的交易性金融资产的公允价值变动损益形成应纳税暂时差异15万元。 公司没有其他调整事项，企业适用所得税税率为25%。 要求:根据下列各步要求，完成计算。 1.应税所得额= 2.应交所得税= 3.当年调增的递延所得税金额递延所得税负债=递延所得税资产= 4.所得税费用=

甲公司20×1年4月1日购入当天发行的2年期债券，面值为100 000元，票面利率为6%，分期付息，付息日为9月30日和3月 31日。甲公司实际支付价款101881元，购入时的实际利率为5%。甲公司只在付息日及年末确认利息收入，年末利息调整借差摊销额按照半年（当年10月至次年3月）摊销额的50%计算。 要求∶根据以上资料，编制购入债券、付息日收取利息及利息调整借差摊销（采用实际利率法）、年末确认应收利息及利息调整借差摊销和到期收回本金的会计分录（利息调整借差摊销要列出计算过程，不考虑增值税因素）。

甲公司20×1年4月1日购入当天发行的2年期债券，面值为100000元，票面利率为6%，分期付息，付息日为9月30日和3月31日。甲公司实际支付价款101881元，购入时的实际利率为5%。甲公司只在付息日及年末确认利息收入，年末利息调整借差摊销额按照半年(当年10月至次年3月)摊销额的50%计算。要求：根据以上资料，编制购入债券、付息日收取利息及利息调整借差摊销(采用实际利率法)、年末确认应收利息及利息调整借差摊销和到期收回本金的会计分录(利息调整借差摊销要列出计算过程，不考虑增值税因素)。

理财产品本期计提的应收利息比实际收到的利息要大，之间的差额是否调整递延所得税

2020年甲企业实现利润总额200万。当年取得的国债利息收入10万，国债利息收入税法免交企业所得税。甲公司2019年12月20日取得行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，该固定资产的最低折旧年限10年，2020年甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为0。2020年甲公司无其他纳税调整事项。 （1）计算甲公司2020年12月31日上述固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 （2）分别计算甲公司2020年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。 （3）计算2020年利润表确认的所得税费用金额。