例2-12]资料:(非同一下的企业合并)假定2X16年年末甲公司出资3800万元给A公司的原股东，从而拥有A公司90%的表决权资本。A公司当日的股东权益为2×17年、2×18年A报告净利润分4000万元（均为股本）。宣派现金分别为300万元、100万元。别为800万元、200万元，投资当时A公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧。甲公司2×17年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。为简化起见，个别报表中的所得税费用及其他资料略。企业所得税率为25%。要求：1、编制2×16年投资、合并报表工作底稿中的有关调整与抵销分录;2、编制2×17年、2X18年合并报表工作底稿中的有关调整与抵销分录

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宜派现金股利700万元。A、B公司为非同-控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014年合并报表相关分录。

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宜派现金股利700万元。A、B公司为非同-控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014年合并报表相关分录。

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014年合并报表相关分录。

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014年合并报表相关分录。

假定2019年年末甲公司出资3800万元给A公司的原股东，从而拥有A公司80%的表决权资本。A公司当日的股东权益为4750万元（均为股本）。2020年A公司实现净利润800万元，派发现金股利300万元；2021年A公司实现净利润200万元，派发现金股利100万元；（注：分录以万元为单位即可）要求：(1)编制甲公司2020年合并财务报表工作底稿中的调整分录。(2)编制甲公司2020年合并财务报表工作底稿中的抵销分录。