老师，评价内控缺陷时，内控缺陷的严重程度取决于其导致潜在错报金额的大小（定量评价）；但是注会再评价控制缺陷是否可能导致错报时无须量化错报发生的概率。这两个点是否矛盾呢

X公司是生产与销售大型化工工程设备的上市公司。A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。 资料一： A注册会计师根据所了解的X公司及其环境，在审计工作底稿中记载了2014年度发生的与销售相关的部分事项： （1）X公司在2014年初与甲公司签订了固定售价销售合同。因关键原材料短缺及采购价格波动，导致交货日期由约定的6月底推迟到9月底。甲公司拒绝了X公司的加价要求,也没有按合同要求对延迟交货提出补偿。 （2）X公司长期向乙公司赊销B产品。2014年10月起，按照与B产品相关的环保法规,需要在每批产品销售之前在指定机构接受为期一个月的环保监测。检测费用虽然可以忽略，但不经检测合格，X公司不能对外销售。 （3）2015年1月4日，客户丙公司发生了重大安全事故，导致大量有毒化工原料进入河流，被环保部门处以巨额罚款，从而无力偿还2014年7月赊购X公司的大额货款。对此,X公司已在财务报表附注资料中进行了披露。 针对所述各种情况,指出是否可能直接表明X公司2014年度财务报表项目（仅限于应收账款、存货、营业收入、营业成本、销售费用、财务费用、资产减值损失）产生重大错报风险。并指出重大错报风险具体影响财务报表的哪一个或哪几个项目哪项认定。

3、ABC会计师事务所首次接受委托，由刘佳注册会计师负责审计丙上市公司2021年财务报表，确定的财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。在审计过程中存在如下事项:(1)基于首次接受委托，预期存在值得关注的内部控制缺陷，刘佳将实际执行的重要性定为财务报表整体重要性的50%;(2)在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据;(3)甲公司2021年度无形资产为400万元，刘佳认为重大错报风险较低,拟仅实施控制测试;(4)2021年12月31应计入天水公司的应收账款120万元，丙公司计入其他应收款账户，刘佳认为属于分类错报，丙公司不予调整，刘佳拟发表保留意见;(5)丙公司2021年12月31日资产负债表中存货项目列示的金额为180万，经过审计，发现可变现净值为1640万元。提请丙公司管理层进行调整，未接受审计调整建议，刘佳拟发表否定意见;要求:请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定刘佳的做法是否恰当,如不恰当，请简要说明理由。

今明会计师事务所承接了华兴公司2017年度财务报表审计业务，在对华兴公司内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司在销售与收款循环中控制活动有：1.销售部门收取顾客寄来的订单单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客定单打印一式二联的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起存档，销售单未连续编号。2.储运部门收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运单。仓库部门根据装运单发货，偶尔会出现顾客订单上的商品数量和类型与销售单或装运单上的记录不一致。3.应收账款专管员F收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。4.华兴公司对销售退回货物由销售人员验收。5.华兴公司3年以上的应收账款金额大，且经询问有许多都是很早以前遗留的应收账款，当事人已经不在，债务方也很难找到，由于无人负责，只好挂账。要求：根据了解到情况，请指出华兴公司销售与收款循环内部控制各项活动是否存在缺陷，如果存在请指出缺陷并提出改进建议。

老师，评价内控缺陷时，内控缺陷的严重程度取决于其导致潜在错报金额的大小（定量评价）；但是注会再评价控制缺陷是否可能导致错报时无须量化错报发生的概率。这两个点是否矛盾呢

作业：A注册会计师是甲公司2021年度财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险时，A的观点如下：·1.甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。·2.在了解甲公司的内部控制时，A认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制·3.甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化，A认为这仅可能导致固定资产的金额计量不准确，故一定不存在特别风险。·4.针对特别风险的项目，A认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。·5.在识别和评估特别风险时，A认为必须亲自实施各项审计程序,不能利用专家的工作。这个怎么做