Q
老师 这道题第四问答案看不太懂
2023-04-16 12:47
2023-04-16 14:13
当期股权激励应确认管理费用 期权公允价格*最佳估计数 （50-1-1）* 20*12 * 1/4=2700
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这是会计上确认的。税法上不认可未实现的股权激励
从税法上看后续实现时可税前扣除的是 企业实际承担的 就是在会计上按公允价格确认的费用 再扣除员工行权要支付的10元/股金额
相当于会计上虽然确认了2700万费用，实际股权实现时，企业税前扣除只有2250万，这个在2018年不能扣，要等到行权后 2018年纳税调整2700万基础上，确认2250*25%的递延所得税资产
就是既然加了2700，那不就是调整了所得税费用吗？为什么后面最后那里又要再减个562.5呢？就是比如说我们讲义上的都是这样的分录 而且这道题有个不同点就是 未来预计扣的金额2250比当期费用2700要低 那它分录应该怎么写呢？
调增2700万，是计算当年应缴纳的所得税税基
题目问限制性股票应确认的所得税费用，这个是要考虑未来了税前扣除基础上确认，如果2700万都可以扣除，就是2700*25%； 但是因为存在员工行权价，所以企业实际承担的只有2250万，所以对应可所得税是2250*25%
老师 我还是没转过弯来 题目确实问的是限制性股票的所得税费用 可是他还是在利润总额上160000基础上计算的不是吗
为什么不回
在会计利润基础上 调整计算应纳税所得额 会计利润确认的是所得税费用 应纳税所得额确认的是应交所得税 这两项差额 就是因期权未实际行权产生的递延所得税