2020年甲公司本期个别利润表的营业收入有4000万元,系向A公司销售产品取得的销售收入,该产品销售成本为3000万元,A公司在本期将该批内部购进商品的60%实现销售,其销售收入为2750万元,销售成本为2400万元,该批商品的另外40%则形成A公司期末存货。2020年末的结存存货2021年仍未对外销售,2021年无其他存货销售业务。要求:分别写出2020年末和2021年末编制合并财务报表时内部存货销售的抵消分录。

借，营业收入2000 贷，存货240 营业成本1760

2023-04-27

20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

20x8 年抵销分录 A 与 B 交易（全部售出）：借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 A 与 C 交易（40% 未售）：抵销收入成本：借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 抵销未实现利润（毛利率 30%）：借：营业成本 600（5000×40%×30%）贷：存货 600 抵销存货跌价准备（成本 2000→集团视角 1400，可变现 1900＞1400）：借：存货 —— 跌价准备 100（2000-1900）贷：资产减值损失 100 20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 借：营业成本 600 贷：存货 600 （未实现利润：(5000-3500)×40%=600）借：年初未分配利润 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 300 贷：存货 300 （600×50%=300）借：营业成本 300 贷：存货 300 （600×50%=300）借：存货——存货跌价准备 300 贷：资产减值损失 300

2025-05-27

（1）借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 借：营业成本 280 [（5000 - 3500）×40%] 贷：存货 280 （2）期末存货中未实现的内部销售利润为 280 万元。合并报表中确认的营业收入 = 5000 - 3750 = 1250（万元）合并报表中确认的营业成本 = 3500 - （5000 - 3500）×60% = 2600（万元）合并报表中列示的存货金额 = 2000 - 280 = 1720（万元）

2024-07-01