小规模纳税人未到起征点减免的达不到起征点的减免增值税税额计入营业外收入后需要调增企业所得税吗？企业所得税汇算清缴如何填报申报表？

郭老师，您好！就填在二、营业利润下的营业外收入那栏吗？

对的，是的，是这么做的。

郭老师，分公司是小规模纳税人,总公司一般纳税人,为什么企业所得税汇算清缴年报的时候就变成一般企业了？

你好，你看下利润总额、资产和人数分别是多少，是不是超过了小型微利企业？

郭老师，资产总额没有过5000万，年度应纳税所得额不超过300万，从业人数也没有超过300人。但是我填企业所得税年报时候电子税务系统就自动勾选一般企业了。我想请问一下是不是有相关政策规定：分公司可以是小规模纳税人，增值税和企业所得税季度预申报可以单独，汇算清缴申报就不得单独了？

你好，你分公司是单独的申报汇算清缴吗？只要是分公司，它不处于独立法人资格，二他没法抵扣所得税。

他不能是小型微利企业，不是不允许抵扣所得税。

郭老师，我才接手工作半年。我现在又登入电子税务局查看了一下企业所得税季度预缴申报表也是一般企业。但是增值税是按季度申报的（填报是适用小规模纳税人的申报表）印花税也是适用小微企业“六税两费”减征政策的。就是所得税就不享受政策了。

你好，只要是分公司，它就不属于小型微利企业，这是规定，因为它不是独立法人资格。

谢谢郭老师