老师，请问填列特定业务计算的应纳税所得税可以用下面哪种方式计算呢，假如毛利率为10%.

你好，根据你提供的信息应该选第二个

应该按公式1计算，但是下面的分母用1.05因为预缴增值税税率是5%

当公司有利润时，在填写房地产企业所得税申报表第4列（特定业务计算的应纳税所得额）时，需要按照以下步骤进行处理： 首先，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31 号）规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 预计毛利额=销售未完工开发产品的收入×计税毛利率。计税毛利率由各省、自治区、直辖市税务局按规定确定，一般来说： 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%； 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于 10%； 开发项目位于其他地区的，不得低于 5%； 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 3%。 在填写申报表时，将按照上述方法计算出的预计毛利额填入第 4 列。 当开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 例如，某房地产企业 2023 年第一季度取得未完工开发产品预售收入 10000 万元（不含税），预计毛利率 15%，预缴土地增值税及增值税附加 500 万元。则 2023 年第一季度应预缴企业所得税=（10000×15% - 500）×25% = 250 万元，在季度申报表中第 4 列“特定业务计算的应纳税所得额”填入 1000 万元（10000×15%）。 2024 年该项目竣工并交付，企业将 2023 年预收款结转确认收入 10000 万元，将预缴的税款结转确认税金及附加 500 万元。此时，在进行季度申报时，第 4 列“特定业务计算的应纳税所得额”应填入转回的销售未完工产品预计毛利额减去转回实际发生的税金及附加、土地增值税后的差额，即 1000 - 500 = 500 万元。 需要注意的是，2019 年 7 月 1 日起施行的《国家税务总局关于修订 2018 年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 23 号）对“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报说明进行了修改，删除了“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整”的表述。这意味着房地产开发企业未完工产品预售收入结转完工产品收入后，可以按照实际利润在预缴时对预计毛利额进行纳税调整。 在账面上，不需要针对填写特定业务计算的应纳税所得额做专门的会计分录。但是，对于房地产企业的相关业务，需要按照企业会计准则和相关税法规定进行正常的会计核算，如确认预售收入、预缴税款、结算计税成本等。具体的会计处理如下（假设不考虑增值税）： 取得预售收入时： 借：银行存款 贷：预收账款 预缴土地增值税及附加时： 借：应交税费——预缴土地增值税及附加 贷：银行存款 项目竣工并结转收入时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 同时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：开发产品 将预缴的税款结转确认税金及附加： 借：税金及附加 贷：应交税费——预缴土地增值税及附加 期末，根据企业的利润总额计算应缴纳的企业所得税。 实际缴纳企业所得税时： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款

企业所得税申报表中的“特定业务计算的应纳税所得额”指的是本年累计计算的特定业务所得额,而非仅指本季度所得 累计收款327万，这个数就是填的327/1.09*预计毛利率

您好，工资薪金 劳务报酬 稿酬所得都是综合所得，对个人来说平常预缴有差异，但最终汇算时都按综合所得来汇算，是一样的。 对公司来说工资薪金（雇员）可以直接税前扣除不需要发票（节税、但还要给员工购买社保）、劳务报酬（非雇员）还要代开发票才能做成本费用税前扣除