A公司为增值税一般纳税人，适用13%税率。购买原材料时，有以下几种方案可供选择:方案1:从一般纳税人甲公司购入，每吨不含税价格1400元，适用税率13%。方案2:从小规模纳税人乙公司购入，可取得由税务机关代开的征收率为3%的增值税发票，每吨含税价1300元。方案3:从小规模纳税人丙公司购入，只能开具普通发票，每吨含税价1100元。假定甲、乙、丙三家公司所提供的原材料质量均相同。A公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为2000元。该公司城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。从现金净流量的角度考虑,A公司选择哪种购货方案最优。

为了选择最优的购货方案，我们需要计算在三种方案下A公司的税后利润。方案1：从一般纳税人甲公司购入，每吨不含税价格1500元，可取得税率为13％的增值税专用发票。每吨原材料成本 = 1500元每吨原材料的进项税 = 1500 * 13% = 195元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨原材料的进项税 = 1500 %2B 195 = 1695元每吨产品的销售额 = 每吨产品的销项税 %2B 每吨产品的成本 = 260 %2B 1695 = 1955元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率 - 教育费附加率) = (1955 - 1695) * (1 - 7% - 3%) = 22.2元方案2：从小规模纳税人乙公司购入，每吨含税价1400元，可取得征收率为3%的增值税专用发票。每吨原材料成本 = 1400 / (1 %2B 3%) = 1350元每吨原材料的进项税 = 1350 * 3% = 40.5元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨原材料的进项税 %2B 每吨产品的销项税 = 1350 %2B 40.5 %2B 260 = 1650.5元每吨产品的销售额 = 每吨产品的成本 / (1 - 城建税税率 - 教育费附加率) = 1650.5 / (1 - 7% - 3%) = 1788元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = (1788 - 1650.5) * (1 - 7% - 3%) = 19.48元方案3：从小规模纳税人丙公司购入，每吨含税价1200元，只能取得普通发票。每吨原材料成本 = 1200元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨产品的销项税 = 1200 %2B 260 = 1460元每吨产品的销售额 = 每吨产品的成本 / (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = 1460 / (1 - 7% - 3%) = 1568元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = (1568 - 1460) * (1 - 7% - 3%) = 98.4元从计算结果来看，方案3最优，选择从小规模纳税人丙公司购入。

2023-09-19

齐红老师解答 2023-05-19 14:20

方案1，进项税可抵扣，支付1400，可抵扣1400*0.13=182，增值税=2000*0.13-182=78 附加=78*0.1=7.8 净现金流=2000-1400*1.13-78-7.8=332.2 方案2，进项税可抵扣，支付1300/1.03=1262.14，可抵扣=1262.14*3%=37.86，增值税=2000*0.13-37.86=222.14，附加=222.14*0.1=22.21 净现金流=2000-1300-222.14-22.21=455.65 方案3，进项税不可抵扣，支付1100，增值税=2000*0.13=260，附加=260*0.1=26 净现金流=2000-1100-260-26=536 应该选择3