M公司2×20年1月1日向丁公司销售2000件产品，单位售价为30元，单位成本为10元，增值税 率13%。协议规定，乙公司应于2月1日前付款，在3月31日前有权退还产品。 产品已经发出，款项尚未收到。假设公司估计该批产品的退货率为20%，产品发出的纳税义务 已经发生。实际发生销售退回时有关的增值税允许抵减。3月31日，丁公司退回商品400件，M 公司将商品验收入库并办理退款。 要求: (1)编制上述业务的相关分录。 (2)如果本题实际退货300件，则主营业务收入、主营业务成本、银行存款发生额? (3)如果本题实际退货600件，则主营业务收入、主营业务成本、库存商品发生额?

借主营业务成本2000*10*80%=16000 应收退货成本2000*10*20%=4000 贷库存商品2000*10=20000

退回400件 借库存商品400*10=4000 贷应收退货成本4000 借

收到货款 借银行存款67800 贷应收账款67800 退回400件 借库存商品400*10=4000 贷应收退货成本4000 借应交税费—应交增值税(销项税额)400*30*13%=1560 预计负债12000 贷银行存款13560

实际退货300 借库存商品300*10=3000 主营业务成本1000 贷应收退货成本4000 借应交税费—应交增值税(销项税额)300*30*13%=1170 预计负债12000 贷银行存款300*30*1.13=10170 主营业务收入3000