合并报表的抵销分录怎么编写

2）A商品 借：营业收入 1200 贷：营业成本 900 存货 300 借：资产减值损失 60 贷：存货-存货跌价准备 60 借：递延所得税资产 15 贷：所得税费用 15

老师增值税不考虑嘛？

老师第一问不是内部存货转存货，营业成本不应该是750嘛？

3）借：营业收入 600 贷：固定资产 150 营业成本 450 借：累计折旧 30 贷：管理费用 30 借：递延所得税资产 30 贷：所得税费用 30

等我写完所有分录，同学有什么疑问，我一起回答，别急

好的 辛苦老师了

4）借：资产处置损益 60 贷：固定资产 60 借：累计折旧 6 贷：管理费用 6 借：递延所得税资产 13.5 贷：所得税费用 13.5

5）借：应付债券 600 贷：债券投资 600 借：投资收益 36 贷：财务费用 36

6）借：股本 3000 资本公积 1500 其他综合收益 225 盈余公积 180 未分配利润 720 商誉 900（3600-4500*0.6） 贷：长期股权投资 4275（3600+（900+225）*0.6） 少数股东权益 2250 (4500+900+225)*0.4

7）借：投资收益 1080 1800*0.6 少数股东损益 720 1800*0.4 贷：年末未分配利润 720 提取盈余公积 180 向股东分配股利 900

同学，写完了，你看看有什么疑问

老师6，7可不可以写一下抵销前的分录，综合性太强了，我不怎么理解，第四个分录的折旧费是不是有问题？ 第5个分录也不怎么理解，可不可以写一下调整分录

盈余公积不是还要考虑评估增值的一部分嘛？

分录6是对合并资产负债表的抵消，即将子公司的所有者权益（来自题干8）与长投进行互抵

第四个的折旧费？

分录7的数据来自于题干（7），即将投资者获得的投资收益与子公司分配股利和提取盈余公积抵消

分录4 在母公司的账上该固定资产账面为240万（也可理解为成本240万），子公司账面300万，当中虚增了60万元，所以第一笔分录就是将这个水分挤掉 第二笔分录是将子公司多确认的折旧费用抵消掉，即60/5/2=6（因为是年中出售的，需要/2）

分录5 第一笔分录意思是因为母公司发行的债券都被子公司买了，从合并报表来看，左口袋到右口袋，等于什么都没做，所以要将母公司的应付债券与子公司的债权投资互相抵消 第二笔分录意思是将母公司的支付利息与子公司的收益互相抵消

老师没有看到盈余公积增值呢，同学是哪里看到的呢

好的，我明白了老师

谢谢老师的讲解

老师第一问不是内部存货转存货，营业成本不应该是750嘛？

存货真正的成本是750 但是，我们要做的是把虚增的900抵消，理解为母公司的收入与子公司的成本互相抵消

好的，辛苦老师，我已经明白了，谢谢老师