甲公司为居民企业，适用企业所得税税率为25%。2022年度相关生产经营业务如下：(1）当年生产经营收入总额为3000万元，取得国债利息收入30万元。(2）发生的销售成本2400万元：(3）缴纳的销售税金及附加180万元（含增值税120万元）。(4）发生的财务费用70万元；发生的管理费用300万元（其中：业务招待费用20万元）:(5）发生营业外支出30万元（其中：违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠25万元）。要求：根据上述资料◇按下列序号计算有关纳税事项。(1）该工业企业当年的利润总额为（）万元。(2）国债利息收入应调减应纳税所得额为（）万元。(3)可扣除的业务招待费为（）万元。(4）公益性捐赠应调增应纳税所得额（）万元。(5）企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

（7）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生 45 万元，应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）。（8）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），实际发生 8 万元，应调增应纳税所得额=8-6=2（万元）。（9）职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生 28 万元，应调增应纳税所得额=28-24=4（万元）。（10）业务招待费扣除限额 1=5200×5‰=26（万元），扣除限额 2=60×60%=36（万元），取较低者 26 万元，应调增应纳税所得额=60-26=34（万元）。广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生 800 万元，应调增应纳税所得额=800-780=20（万元）。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额 80 万元。公益性捐赠扣除限额=（5200-3400-320-450-900-280+420+300-210）×12%=120×12%=14.4（万元），实际捐赠 50 万元，应调增应纳税所得额=50-14.4=35.6（万元）。税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额 8 万元。应纳税所得额=5200-3400-320-450-900-280+420+300-210+34+3+2+4+20-80+35.6+8 =346.6（万元）应缴纳的企业所得税=346.6×25%=86.65（万元）。

2024-06-20

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