演示账套

比方母公司卖给全资子公司商品赚了100万，整体对外未实现交易。母公司个别报表中赚了的这个100万已经结转至母公司的所有者权益了。那么合并报表时，怎么把母公司的这个100万未分配利润调减呢不然所有者权益合并不就整体多了100万么

2023-07-04 12:34

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-07-04 12:52

您好！在合并层面，对于内部交易产生的销售收入是需要抵消的，借：营业收入贷：营业成本存货这样的话就会对损益产生影响虽然母子公司未分配利润合并后存在这个100万但是在合并层面通过抵消损益，损益最后会通过合并TB自动抵消未分配利润，最后实现真正的合并抵消

快账用户9841 追问 2023-07-04 12:59

你写的这个分录是抵消损益的，但是未分配利润100万是怎么抵消的，你写下具体分录

齐红老师解答 2023-07-04 13:19

您好！在实务中，以及注会的合并理论中，是不需要做因内部交易产生的未分配利润抵消分录的，因为合并tb的未分配利润是通过合并报表的利润表以及一些调整分录计算出来的，由于您做了损益的抵消，所以合并利润会变化，那么在计算未分配利润时就直接抵消了，无需单独再做权益的抵消了。您的这个疑问，其实是对合并工具的逻辑不太熟悉，您可能实务中没有接触合并的实务，如果您手头有CPA会计的教材，可以翻看合并报表那一章，里面有合并TB的表格图，体现了合并的逻辑假如说真的要写分录就是一个结转分录借未分配利润贷损益但是实务中，无需去写，这个希望你能理解一下

快账用户9841 追问 2023-07-04 15:49

我知道了，调整分录写了后利润报表少了100万，依据这个直接在母公司未分配利润里调减100万。

齐红老师解答 2023-07-04 16:02

您好！是这样的同学！您的理解非常正确的