为了扩展市场，公司将外购的商品，免费赠送给客户的分录该怎么做呢？外购商品一共含税价格1130元,税款130，请问这个免费的赠送分录怎么写呢？请写老师能写出分录带有数字的那种，谢谢！但是税务局说要组成计税价格来作为视同销售！

为啥视同销售没有收入的科目呢？

您好，视同销售交了增值税销项税啊，视同销售是税法，我们会计分录里没有收入，这是税会差异

税会差异是不是要调整的呢？

您好，这是在年度所得税汇算清缴时调整的，下面这个例子供你参考  A 公司 2022 年利润总额为 100 万元。 2022 年 9 月将一台抗震减灾设备通过某市政府捐赠给希望工程小学。税务师在进行税务审查时发现 “ 营业外支出 ” 科目中列支金额为：设备成本 20 万元及对应的销项税额（设备的公允价值为 28 万元，适用增值税税率 13 ％） 3.64 万元，合计 23.64 万元。计算该业务应调整应纳税所得额的金额。 『正确答案』 　　企业所得税纳税调整方法（税、会各做各，最终找差异） 　　会计处理： 　　会计核算不做视同销售处理： 　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　 23.64 　　　　贷：库存商品　　　　　　　 　　　　　 20 　　　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3.64 　　税法处理： 　　企业所得税做视同销售处理：（模拟分录） 　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　 31.64 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 28 　　　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3.64 　　借：主营业务成本　　　 20 　　　　贷：库存商品　　　　　 20 　　纳税调整：找差异，按步骤做，千万不要混（只关注损益类科目） 　　第一步：　　销售收入调整 28 ，销售成本调整 20 ，纳税调增 8 万元； 　　第二步：　　营业外支出调整 8 万元（税法认可 31.64 －会计核算 23.64 ），纳税调减 8 万元； 　　第三步：计算可以税前扣除的限额＝利润总额 ×12 ％＝ 100×12 ％＝ 12 （万元）。 　　超出限额部分＝ 31.64 － 12 ＝ 19.64 （万元），在当年应做纳税调增，结转以后 3 年进行扣除。  　　填写《捐赠支出及纳税调整明细表》 A105070 ，

那么可不可现在直接就做这个和税法一样的分录就可以了，这样子不行吗？

您好，我觉得也行啊，但书上是这么写，一般也是这么写分录的，我的理解是都无偿赠送了，还产生一个主营业务收入，会计上一般是认为只有营业外支出

老师像我公司这样子的无偿赠送商品，计入营业外支出中是吗？这样子的话是不是要要调整啊，税前扣除的限额＝利润总额 ×12 ％这个我们公司也属于这个情况是吗？

您好啊，不好意思，这个税前扣除限额不是现在用，是2024年5月31前做2023年年度所得税汇算清缴时用到的，现在只要做凭证分录的。而且咱公司这个不是捐赠，是赠送（没有利润总额12%的限制），上面的例子只是说明一下税会的差异，您按税法写分录和按上面第一条信息写分录对利润表没有影响的，

那么赠送的要申报增值税吗？

您好，赠送的增值税肯定要报的，您看分录里有销项税，只是没有收入，申报增值税时收入和账上有差异，正好也是年度汇缴里的税会差异，嫌麻烦就跟税法分录一样吧，反正也不影响利润总额的 赠送时： 借：营业外支出 1130 贷：库存商品 1000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130

但是我们咨询了税务局要求要用组成计税价格做账视同销售，还是利润率是10%呢？这个怎么计算呢？

您好，组成计税价格是我们自产产品没有销售价格用组价，现在是咱外购的，外购再送出去还产生利润10%，是咱跟税务局咨询时提供信息不准确吧，您看一下咱考证的书上有没有这种操作

税务局说无论自产还是外购都适用这个组成计税价格的，外购的也是一样可以使用

您好，我觉得是咱提供信息有误 ，税务咨询人员都是税务专家，不会说外购也组价的 组成计税价格＝成本＋利润＝成本 × （ 1 ＋成本利润率） 您看外购咋组价呢

但是我们咨询过税务局，他们说免费赠送的不能购进价格作为视同销售，视同销售的价格有3个：（一）按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

你好啊，购进价格就不是 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 这个买价嘛，组成计税价格是没有参考价才用的

那么我们公司就是没有前面这两种，只能要组成计税价格啊？老师您明白了吗？能做分录了吗？这个怎么计算做分录呢