注会会计：请问第三步，整体账面价值要不要减掉第二步确定减值？ 另外第三步算得差额怎么处理？

二、某集团内甲公司以账面原值为1800万元、已计提折旧为800万元，公允价值为1 600万元的固定资产作为合并对价，取得同一集团内另外一家乙企业60%的股权。合并日被合并企业乙企业的账面所有者权益总额为2 500万元。假设不考虑相关税费。 【要求】完成合并日甲公司的账务处理。 提示（考虑固定资产处置的核算要求）：第一步，固定资产转入清理；第二步，取得长期股权投资。

某企业于12月份以更新设备的名义淘汰了6台正常运转的机器设备，设备原值90万元，已提折旧50万元，财会部门按厂长授意作了固定资产清理的账务处理，会计分录为：借：固定资产清理——机器设备400000累计折旧500000贷：固定资产——机器设备90000012月末，将其净值40万元作为固定资产清理后的净损失，由“固定资产清理”账户转入“营业外支出”账户，会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失400000贷：固定资产清理——机器设备400000注册会计师分三步审查了该企业的上述行为：第一步，审阅固定资产清理明细账。发现上述6台设备的会计处理有缺陷，设备未到年限却作清理，而账簿记录中没有清理费用和残料价值或变价收入。第二步，盘点实物。经实地查看和盘点，已作清理处理的6台设备在车间根本没动，而且照常运转。第三步，调查企业对该设备作固定资产清理的指导思想。经询问有关人员，得知其目的是通过提前报废该6台设备，压缩当年利润数额，以少交所得税，从而缓解资金不足的困境。要求：根据以上情况，编制调整分录。

老师，我刚接手一个公司，法人实际在另外一家公司上班，每个月有超过6000元的工资收入。但以前的会计并不知情，从19年以来，甚至更早，一直用给法人报已每月4500元工资申报个税，用现金冲减工资。现在法人发现名下工资虚高，导致一直拖欠个税。我如何操作更好？ 是否分三步走， 第一步：个税申报的调整，到税局调整0申报。 第二步：调增账务，2022年度纳税调增。假设从2019年期，每月4500元*12*4年=216000元。 2023年5月会计分录： 借：应付职工薪酬 -216000 贷：库存现金 -216000 借：管理费用 -216000 贷：应付职工薪酬 -216000 第三步：2022年度企业所得税纳税调增 216000？ 1、我这样处理是否正确？ 2、2023年的会计分录我这样写是否正确？注意看是2023年的会计分录哦。

注会会计：请问第三步，整体账面价值要不要减掉第二步确定减值？ 另外第三步算得差额怎么处理？

资料：己知A公司20x3年第一、二、三、四季度利润总额分别为-200万元、420万元、560万元、-700万元。公司企业所得税税率25%，不考虑其他因素，假定会计处理与税法规定一致。要求：1、完成A公司各季度企业所得税预申报、年度企业所得税汇算清缴纳税会计处理（10分）2、假定A公司在第二季度确认一笔营业外支出360万元，第三季度确认一笔资产减值损失600万元，其他不变。要求完成A公司各季度企业所得光预中报，年度企业所得税汇算清缴纳税会计处理