情况是这样的：我们A公司主要业务是卖货，A公司有研发人员实际发生了研发费用，研发的产品用于我们投资99%的B工厂，B工厂生产制造出产品，再卖给我们A公司。 其中A公司法人也是研发人员。 22年汇算清缴我们申报了研发费用加计扣除，现在税务风险提示说疑似我们是批发零售业违规使用研发费用加计扣除。 所以这种情况到底能否申报研发费用加计扣除？

我们核定的是主营行业明细是研究与试验发展， 公司有研发人员研发项目，然后进货卖货。 然后税务局的意思应该是因为我们进货卖货购销一致的比例占总开票的比例超过50%了，就认定是批发零售行业了，不能享受加计扣除，是这个意思吗？ 我们不是现代服务企业吧？

风险点1：事后2023_疑似批发业纳税人违规享受研发费加计扣除 • 风险描述： • 该单位本年度购销一致开票额为12000000元，本年度总开票额为14000000元 若纳税人购入与销售的货物高度相同，且购销一致的销售额超过总开票额的50%以上，则判定该纳税人为疑似批发零售业纳税人，可能不应享受本年度的研发费加计扣除。 购销一致开票额是指购入与销售货物的名称完全一样，且销售额除以购入金额的区间在50%-200%之间的配比销售额。 公司主要业务是卖货，实际是有研发的，风险点是这样描述的

批发零售业不能加计扣除

购销一致占比总开票金额的50%以上，就认定是批发零售业了吗？ 可是是有实际研发费用的也不行吗？

对的 这个不能加计扣除

我们a公司有研发， 研发的产品用于我们投资持股比例99%的B工厂，B工厂生产制造出产品，再卖给我们A公司。 我们a公司不能享受加计扣除吗？

只要符合加计扣除的条件就可以 批发零售业不可以

加计扣除条件是什么？ 我们这种算批发零售业吗？我们确实是有研发的，而且进货也是从我们投资的工厂进货的

研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺的要求，还必须符合以下条件： 1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠； 2.企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除； 3.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

允许加计扣除的研发费用 1.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； 2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； 3.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； 4.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； 5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； 6.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； 7.研发成果的论证、评审、验收费用； 8.勘探开发技术的现场试验费。

我们符合加计扣除，有研发费用辅助账。 那个税务老师让我看2015年97号文，这条是什么意思？

意思就是你们不符合加计扣除的条件

意思是，以批发零售业为主营业务，当年的研发收入占总收入50%以上就不能加计扣除吗？

不是的 你理解错了 意思是研发的收入不足50%的总收入就不能加计扣除

是直接研发的收入吗？ 意思是研发，生产，销售是同一个公司的。 我们是A公司研发和销售，b工厂生产和销售，a99%投资控股b工厂，a给b工厂提供配方和技术，a能否加计扣除？