老师，这题中，购物返券预计消费160万，实际消费140万，为什么用的合同负债基数是91.18的含税收入，而不是不含税收入86.02

重庆市铝材公司2018年度生产经营情况如下:(1)销售收入5100万元,销售成本3500万元,销售税金及附加130万元,缴纳增值税800万元。(2)期间费用共计1200万元,其中,销售费用中含广告费300万元,运输用车辆的折旧费15万元(该货车于2017年12月购入,原值60万元,预计净残值4万元,按税法规定,按直线法计提折旧,期限计提年限为4年);管理费用中含业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元,为职工购买的商业人寿保险10万元,基本医疗保险15万元,财务费用100万,都是向非金融机构借款用于经营的利息支出,若按银行同期同类贷款利率计算其利息支出为60万元。(3)营业外收入20万元,为接受的货币性捐赠收入。(4)营业外支出160万元,含应付未付的工商部门罚款I万元,合同违约金2万元,银行罚息3万元。为乙企业提供给与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万计算该企业2018年年度的企业所得税所得额和应纳税额

[简答题]重庆铝材公司2021年生产经营情况如下:1、销售收入5100万元，销售成本3500万元，销售税金及附加130万元，缴纳增值税800万。2、期间费用共计1200万元，其中销售费用中含广告费300万，运输用车辆折旧15万(该货车于2020年12月购入，原值60万，预计净残值4万，期限按税法规定计提年限为4年);管理费用中含业务招待费60万，新产品研究开发费用80万,为职工购买的商业人寿保险10万，基本医疗15万，财务费用100万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按照银行同期贷款利率计算利息支出为60万。3、营业外收入20万，为接受货币性捐赠收入4、营业外支出160万，含应付未付的工商部门的罚款1万，合同违约金2万，银行罚息3万，为乙企业提供给与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万要求:计算该企业2021年度的企业所得税所得额和应纳税额。

[简答题] 重庆铝材公司2021年生产经营情况如下: 1、销售收入5100万元，销售成本3500万元，销售税金及附加130万元，缴纳增值税800万。 2、期间费用共计1200万元，其中销售费用中含广告费300万，运输用车辆折旧15万(该货车于2020年12月购入，原值60万，预计净残值4万，期限按税法规定计提年限为4年) ;管理费用中含业务招待费60万，新产品研究开发费用80万,为职工购买的商业人寿保险10万，基本医疗15万，财务费用100万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按照银行同期贷款利率计算利息支出为60万。 3、营业外收入20万，为接受货币性捐赠收入4、营业外支出160万，含应付未付的工商部门的罚款1万，合同违约金2万，银行罚息3万，为乙企业提供给与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万 要求:计算该企业2021年度的企业所得税所得额和应纳税额。

甲公司为居民企业，2019年度的生产经营情况如下:(1)销售收入5000万元，销售成本3570万元，税金及附加140万元，缴纳增值税800万元。(2)期间费用共计1040万元。其中，销售费用中含广告费280万元，含运输、包装、展览费用120万元;管理费用中含业务招待费60万元、新产品研发费80万元、为职工购买商业人寿保险支出8万元、基本医疗保险支出15万元;财务费用100万元，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算，其利息支出为60万元。(3)营业外收入10万元，为接受的货币性捐赠收入。(4)转让商标所有权,取得收入50万元。(5)取得专项财政资金补贴收入30万元。(4)营业外支出160万元，含合同违约金2万元、银行罚息3万元、工商部分罚款1万元、为乙企业提供与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的负债20万元。试计算甲公司2019年度的应纳所得税额。

（2015年）甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成本一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本（　）万元 A.36 　　B.39.6 C.40 　　D.42.12 【答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是36万元（＝30＋6）。 【引申】如果收回后直接出售，或收回后用于非应税消费品的再加工，则此委托加工物资成本＝30＋6＋[（30＋6）÷（1－10%）]×10%＝40（万元）。 老师引申这块30+6 为什么还要除以0.9在*0.1啊？ 这是怎么算的消费税啊？