老师，你好，我有一个点没明白，就是就是坏账准备对企业所得税的影响。就是在计提时，会计计入了费用，最终计入利润，但税法有具体规定未经允许的准备金不能税前列支。但在实际发生中，会计没有计入费用，与利润无关，那么在税法中按理来说不属于费用就不能扣减的啊，为啥又能扣减呢？

盛祥股份有限公司2021年利润总额为260万元，适用所得税税率25%，未来年度能够产生足额的应纳税所得额用以扣减可抵扣暂时性差异。递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。其他有关资料如下：（1）一项使用寿命不确定的无形资产，原值为300万元，期末计提了减值准备20万元，税法规定减值未实际发生不允许税前扣除。（2）按120万元购入的一项交易性金融资产，期末公允价值为150万元。税法规定未实现的损益不计入应纳税所得额。（3）本年销售额为500万元，根据往年经验，预计有5%的可能性发生大修理，有10%的可能性发生小修理。大修理的费用为销售额的10%，小修理的费用为销售额的3%。根据税法规定产品售后维修费在实际发生时允许扣除。要求：1.计算该公司2021年相关资产、负债的账面价值与计税基础，判断是否产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异及金额。（9分）

盛祥股份有限公司2021年利润总额为260万元，适用所得税税率25%，未来年度能够产生足额的应纳税所得额用以扣减可抵扣暂时性差异。递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。其他有关资料如下：（1）一项使用寿命不确定的无形资产，原值为300万元，期末计提了减值准备20万元，税法规定减值未实际发生不允许税前扣除。（2）按120万元购入的一项交易性金融资产，期末公允价值为150万元。税法规定未实现的损益不计入应纳税所得额。（3）本年销售额为500万元，根据往年经验，预计有5%的可能性发生大修理，有10%的可能性发生小修理。大修理的费用为销售额的10%，小修理的费用为销售额的3%。根据税法规定产品售后维修费在实际发生时允许扣除。要求：1.计算该公司2021年相关资产、负债的账面价值与计税基础，判断是否产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异及金额。（9分）

资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限按直线法摊销，有关摊销额允许税前扣除。 老师，请问 这个对所得税的影响不是调增20吗，我的理解是摊销对利润影响是0，而税法角度对利润的影响是-20，会计向税法看齐，不是调增20吗

甲公司2022年度利润表中利润总额为1200万，所得税的适用税率25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税额用以抵扣可抵扣暂时性差异。递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。 该公司2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有: (1)、2021年12月31日取得的一台管理用设备，其成本为600万元，当月投入使用。使用年限为10年，预计净产值为0，会计按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净值与会计规定相同。 (2)、向关联企业捐赠现金200万，假定税法规定企业向关联方的捐赠不允许税前抵扣。 (3）、当年度发生研究开发支出500万元，其中300万元予以资本化，截止2022年12月31日，该项目仍在开发过程中。(假定税法规定企业费用化的研究开发支出，按175%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的175%确定应予摊销的金额。 (4)、应付违反环保法规定罚款100万元。 (5)、期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。 要求：(1)、计算2022年递延所得税资产或递延所得税负债的本年发生额。 (2)、计算2022年应纳税所得额。 (3)、计算2022年应交的企业所得税. (4)、作出当年所得税的会计处理。

A公司2016年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2016年发生有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：1、2016年开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税收规定的使用年限及净残值与会计规定的相同。2、向相关企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。3、期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4、​违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，违反环保规定应支付罚款不允许税前扣除。5、期末存货360万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。照税法规定，存货没有发生实质性损失前不允许税前扣除。要求：计算2016年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产并编制相关的会计分录