下列形成应纳税暂时性差异的经济行为有（）。 A.从被投资企业取得股息 B.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除 C.超标的业务招待费 D.按公允价值计量的资产发生贬值 E.研发费用加计扣除 答案：BD【解析】选项ACE，属于永久性差异 老师为何D选项会是应纳税暂时性差异，他资产账面小于计税基础，应该是可抵扣暂时性差异吧

1.甲企业2016取得了国库券投资的利息3000元，其他公司债券投资利息7000元，全年税前利润为690 000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2016年该企业的净利润为(C)元。 A.542 500 B.442 500 C.525 000 D.495 000 2.甲公司2015年末存货账面余额为800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为( D). A.应纳税暂时性差异700万元 B.可抵扣暂时性差异700万元 C.应纳税暂时性差异100 万元 D.可抵扣暂时性差异100万元 3.企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（D）万元。 A.60 B.10 C.50 D.0 麻烦老师解析一下

盛祥股份有限公司2021年利润总额为260万元，适用所得税税率25%，未来年度能够产生足额的应纳税所得额用以扣减可抵扣暂时性差异。递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。其他有关资料如下：（1）一项使用寿命不确定的无形资产，原值为300万元，期末计提了减值准备20万元，税法规定减值未实际发生不允许税前扣除。（2）按120万元购入的一项交易性金融资产，期末公允价值为150万元。税法规定未实现的损益不计入应纳税所得额。（3）本年销售额为500万元，根据往年经验，预计有5%的可能性发生大修理，有10%的可能性发生小修理。大修理的费用为销售额的10%，小修理的费用为销售额的3%。根据税法规定产品售后维修费在实际发生时允许扣除。要求：1.计算该公司2021年相关资产、负债的账面价值与计税基础，判断是否产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异及金额。（9分）

盛祥股份有限公司2021年利润总额为260万元，适用所得税税率25%，未来年度能够产生足额的应纳税所得额用以扣减可抵扣暂时性差异。递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。其他有关资料如下：（1）一项使用寿命不确定的无形资产，原值为300万元，期末计提了减值准备20万元，税法规定减值未实际发生不允许税前扣除。（2）按120万元购入的一项交易性金融资产，期末公允价值为150万元。税法规定未实现的损益不计入应纳税所得额。（3）本年销售额为500万元，根据往年经验，预计有5%的可能性发生大修理，有10%的可能性发生小修理。大修理的费用为销售额的10%，小修理的费用为销售额的3%。根据税法规定产品售后维修费在实际发生时允许扣除。要求：1.计算该公司2021年相关资产、负债的账面价值与计税基础，判断是否产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异及金额。（9分）

2×18年12月25日，华联实业股份有限公司购入一套环保设备，实际成本为1600万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法对该类固定资产折旧年限和净残值的规定与会计相同，但可以采用加速折旧法计提折旧并于税前扣除。华联公司在计税时采用双倍余额递减法计列折旧费用。要求：(1)计算2×19年的会计折旧和计税折旧。(2)计算2×19年12月31日该项固定资产的账面价值和计税基础。(3)请问该项差异属于永久性差异还是暂时性差异。(4)计算应纳税暂时性差异以及递延所得税负债。①应纳税暂时性差异②递延所得税负债（5）请写出相关会计分录。(单位：万元)(6)请写出资产负债表债务法的基本核算程序。

填空题)1、科目代码递延所得税资产：1811递延所得税负债：2901所得税费用：6801A企业2016年12月购入设备750万，会计采用直线法法，折旧年限为5年，因为该设备更新换代较快，税法规定可以采用双倍余额抵减法，折旧年限为5年，在纳税申报时，A企业采用了这种方法。2018年12月31日，因为该设备出现了升级版，老款跌价较快，预计该设备可收回金额为180万。2018年得知，2019年企业将获得高新技术企业称号。要求：（1）完善下表，注意确认该设备账面价值与计税基础的差异是可抵扣暂时性差异还是应纳税差异，形成递延所得税负债还是递延所得税资产。若当年为递延所得税的转回，表中递延所得税的发生额用负数表示第1空（）：A:可抵扣暂时性差异B、应纳税暂时性差异C、可抵扣/应纳税暂时性差异D、应纳税/可抵扣暂时性差异第2空（）：A、资产B、负债C、资产/负债D、负债/资产（2）2018年的递延所得税的会计处理分录。借方科目1：（39）金额（40）万元借方科目2：（41）金