关于非上市公司通过持股平台、给原来股权激励是限制性股票的员工（老股东）配股、然后配股的价格是0元、如何计算个税。需要算除权参考价来确定行权价吗、然后再按算好的（除权参考价-成本）*税率-速算扣除数。 因为我司不符合财税2016、101号文，递延到财产转让时纳税

甲和乙为非同一控制下的两企业，采用的会计政策和会计期间相同，2016年1月1日，甲以增发股票的方式获得乙公司80%的股权。2016年和2017年发生的内部交易如下1）2016年3月10日甲向乙销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元，至当年年末，乙对外销售60%。剩余部分形成期末存货，可变现净值为600万元，计提存货跌价准备200万元；甲2000万应收账款尚未收回，计提坏账准备100万元。2）2017年1月1日，甲将一项固定资产以1200万元的价格转让给乙，款项于当日收存银行。甲该固定资产原始价值为1000万元，预计使用10年，残值为0，采用年限平均法计提折旧，至转让日已折旧5年。乙取得该固定资产后作为管理用固定资产予以确认，预计尚可使用5年，残值为0，采用年限平均法进行折旧。为简化核算2017年按12个月计提折旧。此外，至2017年12月31日，乙公司上年自甲购入的A产品剩余部分全部对外出售，乙上年所欠甲公司的货款2000万元仍然没有归还。假定不考虑增值税所得税等相关税费及其他因素。要求：以万元为单位做出业务处理1）编制甲公司2016年12月31日合并

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关于非上市公司通过持股平台、给原来股权激励是限制性股票的员工（老股东）配股、然后配股的价格是0元、如何计算个税。需要算除权参考价来确定行权价吗、然后再按算好的（除权参考价-成本）*税率-速算扣除数。 因为我司不符合财税2016、101号文，递延到财产转让时纳税

甲是制造业股份有限公司，投资新生产线：资料一：生产线需要于建设起点一次性投入资金2500000元，建设期为0。生产线预计使用5年，用直线法计提折旧，预计净残值为0。资料二：运营初期需要垫支营运资金1000000元，运营期满全额收回。新产品预计年产销量100000件，单价为55元/件，单位变动成本均为付现成本，为25元/件，每年付现固定成本为600000元，非付现固定成本仅包括折旧费，不考虑利息，公司适用企业所得税税率25%。资料三：生产线折现率10%，有关货币时间价值系数：（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，5）=3.7908。资料四：对于生产线投资所需资金，如果通过发行新股筹集，公司资产负债率将调为60%，负债资本成本为6%，股东权益资本成本根据资本资产定价模型确定。股票β系数为1.2，市场平均收益率10%，无风险收益率5%。要求：（1）根据材料一、二，计算生产线投产后每年生产的息税前利润和净利润。（2）根据资料二，计算：①投资时点的现金净流量；②第1~4年的营业现金净流量；③第5年的现金净流量。（3）根据资料一、二、三，计算生产线项目的净现值，并判断是否具财务可

资料：2022年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80％的股权，取得对S公司的控制权（非同一下）。2022年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元（借：固定资产100万，贷：资本公积75万，递延所得税负债25万，商誉在此基础上计算。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）．假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致；两公司的所得税率均为25% 在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2022年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整： (1)M公司2022年个别资产负债表中有应收账款4750000元为本年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。M公司对该笔应收账款计提的坏账准备为250000元。(2)M公司2022年利润表的营业收入中有3500万元系向S公司销售产品实现的销售收入，该产品销售成本为3000万元，S公司在本期该产品有60％未售出。 (3)S公司2022年利润表的营业收入中有1000万元系向M公司销售商品实现的销售收入，对应的销售成本为800万元，M公司购进的该商品本年度未对外售出，形成期末存货．（提示：该内部销售为逆销，除作常规处理外，因子公司向母公司销售中归属于子公司少数股东的部分，相对于少数股东来说为真实销售，应调增少数股东投资收益及少数股东的长期股权投资，参见教材P677"六、逆流交易的合并处理"，注意：需按扣税后金额恢复，即扣除25%)(4) M公司将其账面价值为120万元的某固定资产以130万元的价格出售给S公司作为管理用固定资产使用．S公司对该固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零．该固定资产交易时间为2022年6月30日． (5)S公司2022年实现净利润1000万元，计提法定盈余公积100万元，分派现金股利600万元，未分配利润300万元。S公司因持有其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益的金额为75万元，2022年12月31日，S公司股东权益总额为3975万元，其中，股本2000万元，资本公积1500万元，其他综合收益75万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元，2022年12月31日，M公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资金额为3000万元，拥有S公司80％的股份．（提示：在对子公司2022年净利润进行调整时，不仅要考虑资产公允价值的调整的摊销，还要考虑合并日因公允价值调增产生的递延所得税负债在本年度摊销而减记的所得税费用，其他的所得税处理则不影响子公司的净利润）要求：(1）编制M公司2022年1月1日合并S公司的会计分录。 (2）编制M公司2022年1月1日合并日编制合并财务报表时的调整、抵销分录。 (3）编制M公司2022年12月31日编制合并财务报表时的调整、抵销分录。