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21年计提了企业年金，但未实际支付，当年汇算清缴时已纳税调增。22年实际支付了这部分。请问可以在哪一年纳税调减，政策依据是什么？

2023-10-27 13:14

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-10-27 13:16

你好，2021年可以抵扣根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条"关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题"规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税

快账用户2739 追问 2023-10-27 13:18

您这个政策不是说这个事情吧？

齐红老师解答 2023-10-27 13:25

公司2022年补交2021年度的企业所金，能否在2022年度税前扣除？参考2019年11月11日国家税务总局北京市税务局发布的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》的相关规定。问：某企业在2018年度确认年金制度，并在该年度一次性补缴2012——2017各年度企业年金，由于以前年度没有年金制度，因此该企业以前年度未作会计处理，补缴以前年度年金后企业进行了相应的会计处理，对以前年度损益进行调整。企业进行上述会计处理后是否可以作为以前年度应扣未扣事项追补扣除，按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第六条的规定，按5年确认追补期限？答：可以作为以前年度应扣未扣事项，按照15号公告第六条的规定追补确认期限不得超过5年。

快账用户2739 追问 2023-10-27 13:30

不是一个意思

齐红老师解答 2023-10-27 13:33

是某企业在2018年度确认年金制度，并在该年度一次性补缴2012——2017各年度企业年金，由于以前年度没有年金制度，因此该企业以前年度未作会计处理，补缴以前年度年金后企业进行了相应的会计处理，对以前年度损益进行调整。企业进行上述会计处理后是否可以作为以前年度应扣未扣事项追补扣除，按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第六条的规定，按5年确认追补期限？答：可以作为以前年度应扣未扣事项，按照15号公告第六条的规定追补确认期限不得超过5年。