A公司2020年开始采用资产负债表债务法核算所得税。2021年初的递延所得税资产的借方余额为40万元，递延所得税负债的贷方余额为25万元。2021年度利润表中的利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。1.向关联企业捐赠现金300万元。按照税法的规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。2.确认违反环保规定应支付的罚款150万元。按税法规定支付的罚款不允许税前扣除。3.期末持有的交易性金融资产成本为100万元，公允价值为400万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4.期末对持有的存货计提了90万元的存货跌价准备。5.2021年1月开始计提折旧的一项固定资产成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。6.2021年发生广告费用1000万元，按照税法规定准予从当年扣除600万，其余400万可结转以后年度扣除

司2020年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折1日，税收处理按直线法计提折1日。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除，(3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1000万元，2020年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4）违反环保法规定应支付罚款200万元(5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价淮备要求：计算当期应交所得税、递延所得税及所得税费用，并做出相应的账务处理

4、甲公司2020年度利润总额为800万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产的期初余额为20万元，递延所得税负债的期初余额为55万元。2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:(1)向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(2)2019年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(3)当期作为交易性金融资产核算的股票投资成本为500万元，2019年12月31日的公允价值为800万元，确认公允价值变动收益300万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保法规定应支付罚款100万元。(5)期末存货的成本为1150万元，可变现净值为950万元，A公司对该存货计提了200万元的存货跌价准备。除上述项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。(1)根据事项(2)、(3)、(5)分别计算资产的

A公司2016年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2016年发生有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：1、2016年开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税收规定的使用年限及净残值与会计规定的相同。2、向相关企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。3、期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4、​违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，违反环保规定应支付罚款不允许税前扣除。5、期末存货360万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。照税法规定，存货没有发生实质性损失前不允许税前扣除。要求：计算2016年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产并编制相关的会计分录

(二)A公司2016年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2016年发生有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:1、2016年开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税收规定的便用年限及净残值与会计规定的相同。2、向相关企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。<3、期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4、违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，违反环保规定应支付罚款不允许税前扣除。5、期末存货360万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。照税法规定，存货没有发生实质性损失前不允许税前扣除。要求:计算2016年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产并编制相关的会计分录。

A公司2019年度利润表中利润总额为5000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2019年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2019年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税去规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投成本为800万元,2019年12月31日的公允价值1000万元。税法规定,以公允价值计量的金融产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保法规定应支付罚款150万元。5)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备计算当期应交所得税，递延所得税，及所得税费用并作相应账务处理