某生物药品制造企业2021年取得主营业务收入56 000万、其他业务收入3 000万、营业外收入1 200万、投资收益800万，发生主营业务成本24 000万、其他业务成本1 400万、营业外支出1 300万、税金及附加4 500万、管理费用5 000万、销售费用12 000万、财务费用1 100万，实现年度利润总额11 700万。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出9 500万元。（2）业务招待费支出500万元。（3）实发工资5 000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。（4）拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。（5）专门用于新产品研发的费用1 200万元，已独立核算管理。（未形成无形资产）（6）12月进口一台专门用于研发的设备，关税完税价格为人民币800万元。（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。（8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。

（1）广告费税前扣除限额=（56000%2B3000）×30%=17700（万元）。广告费实际发生9500万元，小于限额。可以全额扣除，无须纳税调整。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）业务招待费税前扣除限额=（56000%2B3000）×5‰=295（万元）。业务招待费实际发生额的60%=500×60%=300（万元）。所以，可以在税前扣除的业务招待费为295万元。应调增应纳税所得额=500-295=205（万元）。（3）企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。残疾职工工资应调减应纳税所得额100万元。（4）①工会经费扣除限额=5000×2%=100（万元）。工会经费应调增应纳税所得额=110-100=10（万元）。 ②职工福利费扣除限额=5000×14%=700（万元）。职工福利费应调增应纳税所得额=750-700=50（万元）。 ③职工教育经费扣除限额=5000×8%=400（万元）。职工教育经费可以据实扣除，无须调整应纳税所得额。（5）研发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）。（6）国债利息和地方政府债券利息免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额=100%2B50=150（万元）。

2023-12-11

快账用户3463 追问 2023-12-05 17:44

3）计算残疾职工工资应调整的应纳税所得额。（6）判断12月进口的专门用于研发的设备的成本能否一次性税前扣除并说明理由。（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（8）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。

需要解答这几题

题目补充：（8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。（其他相关资料：进口环节增值税税率为13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为10%。）要求：根据上述资料按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

齐红老师解答 2023-12-05 18:30

为本企业残疾职工所发放工资为100万元。答：残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。应纳税所得额调减100万

齐红老师解答 2023-12-05 18:34

答：不可以一次性扣除。企业在2018年1月1日至2023年12月 31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折1日；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折1日企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕 75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧日企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕 106号）等相关规定执行

齐红老师解答 2023-12-05 18:35

（7）答：企业债券利息收入是不免征企业所得税的。国债利息收入才是企业所得税规定的免税收入金额

齐红老师解答 2023-12-05 18:41

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。转让专利技术应调减应纳税所得额=500+ (900-200-500）*50%=600（万元）