简述如何对混合销售行为进行纳税筹划

同学您好，对混合销售行为的纳税筹划，可以从以下几个方面进行考虑： 合理分配销售收入：企业应当将商品与服务作出明确的分配，以便科学合理地分配销售收入，并合理减少税收负担。 开展合理的税前优惠活动：企业可开展促销活动，如打折、送券等。但要注意折扣不宜设得太高，以免引起税务部门的注意。 合理避免税收重复征收：对于涉及多个税种的混合销售行为，应当认真分析各种税收政策，避免多重征税。

如何对混合销售行为进行税务筹划？混合销售日常注意事项：在实际的生产经营过程中，经常存在混合销售的

行为。

《实施细则》第5条规定：一种销售行为既涉及货物，也涉及非增值税应税劳务的，为混合销售行为。

那么，混合销售行为怎么确定？有什么注意事项？

一、如何定义混合销售行为

《增值税改革》财税〔2016〕36号第40条：“一个销售行为既涉及服务，也涉及货物的，视为混合销售。

从事货物生产、批发或者零售的单位和个体雇主的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他公司和个体

雇主的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物生产、批发或零售的机构和个人雇主，包括以货物生产、批发或零售为主，兼营销售服务的

机构和个人雇主。”

二、如何确定混合销售行为

混合销售行为决定的关键点：

一个是其销售行为必须是一个；二是这种行为必须同时涉及服务和货物。

其中，“货物”是指增值税条例规定的有形动产，包括电力、热、气；服务是指属于“增值税改革”范围的交通运

输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、通信服务、现代服务、生活服务等。

三、如何区别兼营和混合销售

兼营是指纳税人经营的业务中，有两种以上的销售行为，但这两种以上的销售行为没有直接的关联和从属关

系，业务的发生是相互独立的。

例如纳税人有销售货物的业务，有房地产租赁业务，有销售金融服务的业务

混合销售是一种销售行为，既涉及商品又涉及服务，但两者之间有直接的联系或相互从属关系。在商场销售空

调的同时提供快递、安装服务。

提示：混合销售行为根据主要业务缴纳增值税。

四、实务案例分析

案例说明：乙公司是空调销售企业，为增值税一般纳税人在销售空调的同时提供安装服务，公司每月平均销售

200台空调，安装费每台含税价格100元，包括在空调货款中。

财务部建议将安装业务独立登记在公司，另行收取安装费。社长可以和会计事务所商量吗？

分析：

1.单独设立安装公司

安装公司的年销售额约为20010012=240，000(元)

未达到一般纳税人认定标准的，可以按照小规模纳税人缴纳增值税。

每年的估计缴纳增值税为240，000(1.3%)3%=6，990)元)

2.现有的经营模式

安装空调几乎不能取得增值税的进项税额。

每年的估计缴纳增值税为240，000(1-17%)17%=34，872元)

如果空调安装公司独立登记为纳税人，可以为公司节约税费34872-6990=27882(元)，方案可行。

五、实务税收筹划

1.对混合销售的税收筹划有两种构想。

首先，混合销售应税服务，统一计算，降低货物销售的税率。

之后，混合销售应税货物和劳务，尽量单独开办公司，单独核算应税服务业务。征税服务避免根据销售货物纳

税。

2.税收筹划明显离不开实际的经济活动。

国家税务总局以下明确的认定销售行为不应分开计算。

否则，可能被认定为逃税或避税，即使没有明确的混合销售行为，也应该按照正常的交易规则进行验证。

3.税收筹划的目的是使企业利益最大化。

如果计划不影响企业的正常经营、销售，把一个正常的业务人为地分离成两个业务，就会影响生产经营。

4.税务机关新对企业核定税种时，判断“主要业务”主要基于在营业执照(三证合一/五证合一)上登记的内容，并

在经营期间参照会计账簿判断主要业务。

5、利用应税劳务混合销售进行税收筹划时，应关注货物销售的价格是否超过销售额的50%。

超过50%的，税务机关有权认定企业为货物销售混合销售，税负可能会急剧增加。

最后，小编要注意，纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务局所属征收机关决定。

企业在有条件进行纳税筹划时，一定要经过有关机构的批准，才能使自己的逃税合理合法。

合理选择包装物的处理方式：根据税法规定，包装物随同消费品出售时，应并入应税消费品的销售额中，按其所包装消费品的适用税率征收消费税。因此，在选择包装物的处理方式时，应尽量选择不随同消费品出售的包装物，以避免将包装物并入应税消费品的销售额中。 合理利用包装物租金和押金的政策：根据税法规定，收取的包装物租金和押金均应并入销售额计算应纳税额。因此，在选择包装物的处理方式时，应尽量选择收取押金的方式，以避免将包装物租金并入销售额中。 合理利用逾期未收回包装物的政策：根据税法规定，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算应纳税额。因此，在选择包装物的处理方式时，应尽量选择在规定期限内退还包装物的押金，以避免将逾期未收回的押金并入销售额中。 合理利用包装物作价销售又收取押金的政策：根据税法规定，包装物作价销售又收取押金时，此项押金暂不并入销售额征税。因此，在选择包装物的处理方式时，应尽量选择将包装物作价销售并收取押金的方式，以避免将包装物并入销售额中。

确定临界价格：首先，需要了解税法中关于消费税的规定，特别是对于同种产品不同价格的规定。通过计算，可以确定一个临界价格，即在这个价格上，税额的增加量与销售额的增加量相等。 调整价格策略：当产品的价格低于临界价格时，可以通过提高价格来增加销售额和利润。然而，这种做法可能会导致消费税的增加。因此，需要在提高价格的同时，综合考虑其他因素，如市场需求、竞争状况等，以确定最佳的价格策略。 合理利用税收优惠政策：在税法中，可能存在一些针对特定产品的税收优惠政策。如果企业能够合理利用这些政策，就可以降低消费税的税负。例如，对于某些高附加值的产品，可能存在免征或减征消费税的政策。企业可以通过调整产品结构，提高高附加值产品的比重，以享受这些政策带来的好处。 优化生产流程：在生产过程中，可能存在一些可以优化改进的地方，以降低成本和提高效率。通过优化生产流程，可以降低产品的成本，从而在保持销售额不变的情况下提高利润。同时，这也可能有助于降低消费税的税负。