为什么租赁负债使用权资产要调期初和提递延负债或资产

使用权资产的折旧费不得税前扣除，需要调增，企业支付的租金可以税前扣除，但会计核算没有直接把租金体现为当期损益，就需要调减。

2023-12-21

使用权资产和租赁负债的确认是根据国际财务报告准则（IFRS）《租赁》进行的，该准则要求对租赁进行新的分类和会计处理。在新租赁准则下，承租人需要将大多数租赁合同识别为资产和负债，而不是像以前那样仅在财务报表附注中披露。计提递延所得税的原因如下： 1.会计与税法差异：使用权资产代表承租人对租赁资产的权利，而租赁负债代表未来租金支付的现值。税法可能与会计准则在租赁资产和负债的确认、计量和折旧方面存在差异。 2.暂时性差异：使用权资产和租赁负债的账面价值与计税基础之间的差异可能产生暂时性差异。例如，税法可能允许更快的折旧或摊销率，导致使用权资产的计税基础比账面价值更快地减少。

2024-07-15

学员朋友您好，使用权资产计提递延所得税资产或负债的原因是为了符合企业所得税的相关规定。在计算企业所得税时，需要将使用权资产的价值纳入应纳税所得额中。然而，由于使用权资产的实际价值可能会随着时间的推移而发生变化，因此需要将未来的所得税与现在的所得税进行分离，以避免虚增或虚减当期的应纳税所得额。递延所得税资产或负债就是将未来的所得税与现在的所得税进行分离的一种方法。当使用权资产的价值增加时，未来需要缴纳的所得税也会相应增加，因此需要计提递延所得税负债；相反，当使用权资产的价值减少时，未来需要缴纳的所得税也会相应减少，因此需要计提递延所得税资产。通过计提递延所得税资产或负债，可以更加准确地反映企业的财务状况和经营成果，同时也可以避免因时间性差异而产生的税收风险。

2023-12-21

在通过租赁负债和使用权资产的余额确定递延所得税负债的期末金额时，依据《企业会计准则解释第 16 号》，承租人在租赁期开始日确认租赁负债和使用权资产，但在税法规定中，“使用权资产” 和 “租赁负债” 的计税基础通常为 0 ，均不得税前扣除。而会计核算中未体现的每期租金支出或融资租入的固定资产折旧费，却能依税法规定进行税前扣除，这就产生了暂时性税会差异。在租赁开始日，递延所得税负债的确认金额 = 使用权资产初始金额 × 适用税率。例如，若使用权资产初始入账金额为 500 万元，企业所得税税率为 25%，则初始确认的递延所得税负债 = 500×25% = 125 万元。考虑使用权资产折旧：随着时间推移，使用权资产要进行折旧，这会使其账面价值减少。假设上述 500 万元的使用权资产，按直线法折旧，预计使用年限 10 年，无残值，每年折旧 50 万元。使用 1 年后，账面价值变为 450 万元。此时，应以其账面价值 450 万元乘以适用税率（25%），计算出此时递延所得税负债应有余额为 112.5 万元。若之前已确认的递延所得税负债余额为 125 万元，则需冲销 12.5 万元。考虑租赁负债变动：租赁负债在后续计量中，随着租赁付款额的支付和未确认融资费用的摊销，其账面价值也会发生变化。因为租赁负债账面价值大于计税基础（0）会产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。在计算递延所得税负债时，要综合考虑租赁负债变化对税会差异的影响。例如，若租赁负债减少使得可抵扣暂时性差异减少，相应会影响递延所得税资产的金额，进而间接影响递延所得税负债与递延所得税资产之间的平衡关系。税率变动：如果在租赁期间适用税率发生变化，要按照新的税率重新计算递延所得税负债的应有余额。

2025-03-11

同学您好，本月递延所得税确认

2023-04-19