老师。使用权资产免租期是减少那些科目？递延所得税资产金额和递延所得税负债金额有变化吗

使用权资产免租期涉及的会计科目主要包括“使用权资产”和“租赁负债”。在免租期内，由于承租人不需要支付租金，因此“租赁负债”的金额会相应减少，而“使用权资产”科目可能不会发生明显变化。至于递延所得税资产和递延所得税负债，是否发生变化取决于具体情况。递延所得税资产和递延所得税负债与暂时性差异相关，如果免租期产生的结果是产生了可抵扣暂时性差异，则会增加递延所得税资产；如果是应纳税暂时性差异，则会增加递延所得税负债。因此，免租期是否会导致递延所得税资产和递延所得税负债发生变化，取决于具体的会计处理和相关税法规定

2023-12-27

学员你好，递延所得税负债和资产是指发生额

2022-08-11

在通过租赁负债和使用权资产的余额确定递延所得税负债的期末金额时，依据《企业会计准则解释第 16 号》，承租人在租赁期开始日确认租赁负债和使用权资产，但在税法规定中，“使用权资产” 和 “租赁负债” 的计税基础通常为 0 ，均不得税前扣除。而会计核算中未体现的每期租金支出或融资租入的固定资产折旧费，却能依税法规定进行税前扣除，这就产生了暂时性税会差异。在租赁开始日，递延所得税负债的确认金额 = 使用权资产初始金额 × 适用税率。例如，若使用权资产初始入账金额为 500 万元，企业所得税税率为 25%，则初始确认的递延所得税负债 = 500×25% = 125 万元。考虑使用权资产折旧：随着时间推移，使用权资产要进行折旧，这会使其账面价值减少。假设上述 500 万元的使用权资产，按直线法折旧，预计使用年限 10 年，无残值，每年折旧 50 万元。使用 1 年后，账面价值变为 450 万元。此时，应以其账面价值 450 万元乘以适用税率（25%），计算出此时递延所得税负债应有余额为 112.5 万元。若之前已确认的递延所得税负债余额为 125 万元，则需冲销 12.5 万元。考虑租赁负债变动：租赁负债在后续计量中，随着租赁付款额的支付和未确认融资费用的摊销，其账面价值也会发生变化。因为租赁负债账面价值大于计税基础（0）会产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。在计算递延所得税负债时，要综合考虑租赁负债变化对税会差异的影响。例如，若租赁负债减少使得可抵扣暂时性差异减少，相应会影响递延所得税资产的金额，进而间接影响递延所得税负债与递延所得税资产之间的平衡关系。税率变动：如果在租赁期间适用税率发生变化，要按照新的税率重新计算递延所得税负债的应有余额。

2025-03-11

确认2022年的递延资产和负债时，需要使用2022年一整年的数据，而不是将2021年的金额加过来。因为使用权资产的租赁合同是每年进行结算的，所以每个年度的递延资产和负债应该单独计算。在计算时，需要根据合同条款和税法规定，确定每个年度应缴纳的税款金额，然后根据已支付的税款和应缴纳税款之间的差额，确认递延资产或递延负债的金额。

2023-12-27

快账用户7076 追问 2023-12-27 12:27

那老师，期末确认租赁付款额的时候，租赁付款额是包含免租期还是不包含？

齐红老师解答 2023-12-27 12:41

在租赁合同中，租赁付款额是否包含免租期，取决于租赁合同的具体条款。一般来说，租赁合同会明确规定租赁付款额的计算方式和时间，如果合同中包括了免租期的条款，那么在计算租赁付款额时就不应将免租期考虑在内。然而，如果租赁合同中没有明确规定是否包含免租期，那么在计算租赁付款额时可能需要将免租期考虑在内。在这种情况下，需要与出租人协商确定租赁付款额的计算方式和时间，并在合同中明确注明是否包含免租期。总之，在确认租赁付款额时，应该仔细阅读租赁合同的具体条款，并与出租人协商确定租赁付款额的计算方式和时间