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某企业为居民企业,2019年经营业务如下:(1)销售收入4000万元,销售成本2200万元,增值税800万元,城市维护建设税及教育费附加80万元;(2)销售费用800万元,其中含广告费500万元、业务宣传费200万元;(3)管理费用500万元,其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元;(4)财务费用100万元,其中含按10%年利率支付发行债券的利息支出40万元、按10%年利率支付非金融借款机构的借款利息50万元(银行同类同期贷款利率6%);(5)投资收益20万元,其中国债利息收入5万元;(6)营业外支出90万元,其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元要求:(1)该企业2019年度会计利润是多少?(2)应纳税所得额是多少?(3)应缴纳企业所得税是多少?
5.A 企业为国家鼓动类的高新技术企业,2020年度生产经营情况如下: (1)销售商品收入 5000万元: (2)销售成本 2000 万元,营业税金及附加 80万元 (3) 销售费用 800万元,其中广告费 600万元; (4)管理费用 600万元,其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元 (5)财务费用100万元,其中向其他企业借款本金 500万元,并按利率 10%支 付利息(银行同期同类货款利率6%); (6)投资收益100 万元,其中取得购买国價的利息收入 20万元。 (7)营业外支出 40 万元,其中向供货商支付违约金8万元,向税务局支付 2009 年未纳税款产生的税款滞纳金 2万元,通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10万元 (8)已计入成本、费用中的工资薪金支出 300万元、职工福利费支出 45 万元, 工会经费9万元、职工教育经费15 万元。 要求:计算该企业 2021 年应纳企业所得税稅额。
企业为居民企业,2020年利润总额为80万元,产品销售收入4000万元;其他经营业务如下: (1)广告费650万元;, (2)新技术开发费用40万元; (3)税收滞纳金6万元; (4)业务招待费25万元; (5)向非金融机构借款100万元,年利率10%,同期银行贷款年利率8% (6)公益性捐赠10万元。 (7)发生合理工资支出100万元,福利费18万元,工会经费1万元,职工教育经费3万元。 (8)国债利息收入10万元。 请计算该企业本年应纳的企业所得税。
1.甲居民企业为增值税一般纳税人,是国家需要重点扶持的高新技术企业。2022年发生经营业务如下:(1)取得商品销售收入5600万元;发生商品销售成本1650万元。(2)发生税金及附加120万元。(3)销售费用1900万元,其中广告费800万元、业务宣传费300万元。(4)管理费用960万元,其中业务招待费120万元。(5)财务费用180万元,其中支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元,期限1年);支付给供应商借款利息60万元(借款金额800万元,期限1年)。(6)投资收益80万元,其中含国债利息收入10万元。(7)营业外收入50万元;营业外支出100万元,其中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元、因违反合同约定支付给其他企业违约金28万元、因违反工商管理规定被工商局处以罚款7万元。(8)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额400万元,实际拨缴工会经费6万元,发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。要求:计算该企业2022年应纳的企业所得税。
某企业为居民纳税人,所得税税率为25%,2021年度该企业有关经营情况如下(1)全年实现产品销售收入6800万元,取得国债利息收入120万元;(2)全年产品销售成本3680万元;(3)全年税金及附加129.9万元,其中消费税81万元,城市维护建设税34.23万元教育费附加14.67万元;(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)(5)全年管理费用1280万元(其中业务招待费用84万元,新产品研究开发费用150万元)(6)全年财务费用90万元,其中,6月1日向非金融机构借款500万元应用于生产经营,借款期6个月支付利息25万元,银行贷款年利率8%;(7)企业在册职工250人,本年工资支出1780万元,发生职工福利费260万元,职工教育经费40万元,拨缴工会经费35.6万元(取得专用收据),上述职工薪酬支出已包含在各项成本费用中;(8)全年营业外支出36万元,其中违反政府规定被工商局罚款3万元,直接向某困难地区捐赠支出5万元。要求:(1)计算该企业2021年利润总额;(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业
2.2x21年12月31日,甲公司与乙公司签订一份租赁合同,向乙公司出租一项设备,租赁期开始日为2x22年1月1日,相关资料如下:资料一:该租赁合同租期3年,自租赁期开始日起乙公司于每年年末支付租金10万元。甲公司将该租赁业务整体确认为融资租赁。资料二:该设备为全新设备,预计使用年限为5年。2x22年1月1日的账面价值和公允价值均为26万元。甲公司发生初始直接费用1万元。资料三:根据合同规定,乙公司应于2x23年末向甲公司按全年销售收入的比例额外支付租金5万元,款项尚未收到。其他资料:租赁内含利率为5.46%。担保余值和未担保余值均为0。本题不考虑其他因素。要求:(应收融资租赁款科目应写出必要的明细科目)(1)计算租赁投资净额并编制租赁期开始日甲公司相关会计分录。(2)编制2x22年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(3)编制2x23年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(4)编制2x23年年末甲公司确认乙公司按销售收入额外支付租金的相关会计分录。(答案中的金额用万元表示)
2.2x21年12月31日,甲公司与乙公司签订一份租赁合同,向乙公司出租一项设备,租赁期开始日为2x22年1月1日,相关资料如下:资料一:该租赁合同租期3年,自租赁期开始日起乙公司于每年年末支付租金10万元。甲公司将该租赁业务整体确认为融资租赁。资料二:该设备为全新设备,预计使用年限为5年。2x22年1月1日的账面价值和公允价值均为26万元。甲公司发生初始直接费用1万元。资料三:根据合同规定,乙公司应于2x23年末向甲公司按全年销售收入的比例额外支付租金5万元,款项尚未收到。其他资料:租赁内含利率为5.46%。担保余值和未担保余值均为0。本题不考虑其他因素。要求:("应收融资租赁款"科目应写出必要的明细科目)(1)计算租赁投资净额并编制租赁期开始日甲公司相关会计分录。(2)编制2x22年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(3)编制2x23年年末甲公司收到租金并确认利息的相关会计分录。(4)编制2x23年年末甲公司确认乙公司按销售收入额外支付租金的相关会计分录。(答案中的金额用"万元"表示)
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羽佳公司计划进行一项投资,设备价值50万元,在期初一次投入,使用寿命5年,直线法计提折旧,期末无残值。期初垫支营运资金5万元, 在终结点回收。使用该设备每年给企业带来营业收入30万元,付现成本18万元。该企业所得税税率为25%,资本成本为10%,请计算羽佳公司该项目的净现值,判断该项目是否可行?
A公司于2×17年1月2日从证券市场上购入B公 司当日发行的债券,该债券4年期、票面年利 率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到 期日为2×21年1月1日,到期日一次归还本金和 最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000 万元,实际支付价款为952.77万元,另支付相 关费用20万元。A公司购入后将其划分为以摊 余成本计量的金融资产。购入债券的实际利率 为5%。假定按年计提利息。 要求: 1.编制A公司从2×17年1月2日至2×18年12月31 日上述有关业务的会计分录。 2.设债券发行日为2×16年1月2日,其他资料不 变,则A公司取得当日分录如何编制?这种情 况下,实际利率会高于原题干中的5%还是低 于5%呢?
甲企业为增值税一般纳税人,2023年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月1日,自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日,发生研究人员薪酬50万元,研发设备折旧8万元,以银行存款支付其他研究费用40万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元。经测试,研究阶段的相关活动已完成。(2)3月1日,A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬80万元,研发设备折旧10万元,以银行存款支付其他研发费用60万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元,所有支出均符合资本化条件。4月10日,A非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。(3)6月1日,甲企业将A非专利技术出租给乙企业,双方约定的租赁期限为6个月。月末,甲企业收取当月租金10万元,增值税税额为0.6万元,并开具增值税专用发票,款项已收并存入银行。(4)12月1日,A非专利技术租赁期满,甲企业将其出售给丙企业,售价为160万元(不考虑增值税),款项已收,存人银行。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,转让金融商品适用增值税税率为6%。2023年该公司发生投资业务如下:(1)1月4日,从上海证券交易所购人乙公司发行的面值为625万元的公司债券,共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元,已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购人的乙公司债券划分为交易性金融资产。(2)3月1日,甲公司收到购买时尚未领取的债券利息25万元。(3)6月30日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。(4)12月31日,甲公司将持有的全部乙公司债券转让,取得价款共计676.2万元。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录
1可以抵扣进项合计640/1.13*13%+9.1=82.73 销项税额的计算8000*13%=1040 应交增值税1040-82.73=957.27 应交附加税957.27*12%=114.87
(2)该企业实现的会计利润 8000+500-3980-114.87-1500-700-200-200=1805.13
3工会经费扣除700*2%=14纳税调增15-14=1 福利费扣除700*14%=98纳税调增100-98=2 教育费扣除700*8%=56纳税调增60-56=4
广告费扣除限额8500*15%=1275 纳税调增1300-1275=25
业务招待费扣除80*60%=48 8500*0.005=42.5纳税调增37.5
财务费用纳税调增150-3000*7%*6/12=45
罚款纳税调增合计10
应纳税所得额的计算是 1805.13+1+2+4+25+37.5+45+10=1929.63 应交企业所得税1929.63*25%=482.4075