矿山复垦形成的预计负债，该预计负债形成的递延所得税资产按照什么来计算呢？是按照该预计负债的金额加上，利息费用减去当年的支出吗？

您好，这个的话是按照预计负债金额，减去当年支出

2024-01-17

1. 分析各项事项对递延所得税资产和递延所得税负债的影响国债利息收入 20 万元：国债利息收入属于免税收入，会计上确认为收益，税法上不征税，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。违反税收法规被罚款 30 万元：罚款在会计上计入营业外支出，税法上不允许税前扣除，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。计提固定资产减值准备 50 万元：会计上计提减值准备会减少资产账面价值，税法规定资产减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除，所以固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5（万元）。计提存货跌价准备 30 万元：同理，存货跌价准备使得存货账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 30 万元，应确认递延所得税资产 = 30×25% = 7.5（万元）。研究开发支出：费用化部分 40 万元，税法允许加计 75% 扣除，即额外扣除 40×75% = 30 万元，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。资本化形成无形资产的 40 万元，按照税法规定，无形资产按照成本的 175% 摊销，当年会计摊销 4 万元，税法摊销 4×175% = 7 万元，产生应纳税暂时性差异 =（7 - 4）= 3 万元，应确认递延所得税负债 = 3×25% = 0.75（万元）。交易性金融资产公允价值上升 60 万元：会计上按公允价值计量，账面价值增加 60 万元，税法规定以历史成本计量，交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 60 万元，应确认递延所得税负债 = 60×25% = 15（万元）。确认预计负债 20 万元：会计上确认预计负债，税法规定在实际发生时才允许税前扣除，导致负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税资产 = 20×25% = 5（万元）。 2. 计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额：期初余额为 30 万元，本期新增应确认的递延所得税资产 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（万元），所以递延所得税资产期末余额 = 30 %2B 25 = 55（万元）。递延所得税负债期末余额：期初余额为 10 万元，本期新增应确认的递延所得税负债 = 0.75 %2B 15 = 15.75（万元），所以递延所得税负债期末余额 = 10 %2B 15.75 = 25.75（万元）。综上，2024 年递延所得税资产期末余额为 55 万元，递延所得税负债期末余额为 25.75 万元。

2025-03-20

同学你好计税基础是相对应入账价值的就是初始确认资产的金额后期折旧和摊销的基础

2022-05-31

(1) 计算2x16年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债：账面价值：由于无形资产价值为90万元，2x16年末计提减值损失6万元，因此账面价值 = 90万元 - 6万元 = 84万元。计税基础：由于采用直线法按照10年摊销，每年摊销额 = 90万元 / 10 = 9万元。因此，2x16年末的计税基础 = 90万元 - 9万元 = 81万元。递延所得税负债：账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 = 84万元 - 81万元 = 3万元。由于税率为33%，所以递延所得税负债 = 3万元 * 33% = 0.99万元。 (2) 编制2x16年12月31日确认递延所得税负债的会计分录：借：所得税费用 0.99万元贷：递延所得税负债 0.99万元 (3) 计算2x17年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债：账面价值：由于2x16年末已经计提了减值损失，且2x17年未减值，所以账面价值仍为84万元。计税基础：继续采用直线法摊销，2x17年摊销额也是9万元。因此，2x17年末的计税基础 = 81万元 - 9万元 = 72万元。递延所得税负债：账面价值仍然大于计税基础，应纳税暂时性差异 = 84万元 - 72万元 = 12万元。但由于税率从2x18年起变为25%，在2x17年末我们仍使用33%的税率来计算递延所得税负债的余额变动。递延所得税负债余额增加 = 12万元 * 33% - 0.99万元（上年余额） = 2.97万元。 (4) 编制2x17年12月31日确认递延所得税负债的会计分录：借：所得税费用 2.97万元贷：递延所得税负债 2.97万元注意：虽然从2x18年起税率变为25%，但在2x17年末我们仍然使用当时的税率（33%）来计算递延所得税负债的变动。实际上，在2x18年初，我们可能还需要进行一次调整，以反映税率变动对递延所得税负债的影响。但题目并未要求计算2x18年的情况，所以我们在此不做进一步处理。

2024-06-19

（1）16年末账面价值90-6=84 计税基础等于81 应确认递延所得税负债3x33%=0.99 （2）借：所得税费用0.99 贷：递延所得税负债0.99（3）17年末账面价值等于84 计税基础等于72 递延所得税负债等于（84-72）x25%=3 （4）借：所得税费用2.01 贷：递延所得税负债2.01

2022-03-25