郭老师请问下我们这个项目2023年没完工，2023年给甲方开了一部分发票，利润总额是-30万，然后未分配利润是-73万，增值税税负2.6%，那么2024年再开票如果有利润（假如利润是80万，那么企业所得税80*5%=4万），那么2023年度亏损，这种情况是要弥补以前年底亏损吗，是需要退企业所得税吧

问题一：你们的账务处理基本正确，但可以进行一些优化。收到红冲发票时，应冲减原来入账的成本和进项税额。借：应付账款，贷：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。收到重开的发票时，按照正常的采购入账。借：库存商品/原材料等，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款。问题二：软件公司说的算法确实会影响企业所得税。在这种情况下，是否减以前年度损益，需要根据具体情况来判断。如果金额差异对公司业绩没有明显影响，从简化处理的角度，可以直接在当期进行调整，而不追溯到以前年度损益。但如果金额差异较大，对公司业绩造成了明显影响，按照会计准则，应该追溯调整以前年度损益。在你的例子中，原本按照减以前年度损益的净利润是-99 万，如果不减以前年度损益净利润是-125 万多，差异为 26 万。是否追溯调整需要综合考虑多方面因素，如金额的重要性、公司的会计政策、内部管理需求以及对财务报表使用者的影响等。如果决定追溯调整以前年度损益，那么在进行企业所得税申报时，也需要相应调整以前年度的应纳税所得额。同时，要注意在财务报表附注中充分披露这一事项，以便使用者能够理解财务报表的变化原因。

2024-07-15

快账用户2212 追问 2024-01-28 11:34

老师这个怎么弥补呢，我不太会，那就是所得税汇算清缴后，在第一季度的所得税纳税申报表里会自动带出来减去上年度亏损后的利润总额吗

齐红老师解答 2024-01-28 11:36

您好，是的，就是自动带出来的，我们自己手工是加不上去的

快账用户2212 追问 2024-01-28 11:40

老师那就是我在3月底之前就得完成这个汇算清缴是吧，如果在申报第一季度所得税申报表时没昨晚汇算清缴，那个亏损额就不能在转年的所得税表里体现亏损了，那样即便23年亏损也不能用是吧，这个亏损账务上还用处理什么吗

齐红老师解答 2024-01-28 11:46

您好，是的，没有汇缴就弥补不了，但我们有方法，让1季度不盈利，计提成本费用，2季度冲回，2季度肯定汇缴申报好了

快账用户2212 追问 2024-01-28 14:40

老师我是建筑行业，23年的开出一部分票给甲方税负是2.6%，利润是负数，那么24年的收入成本匹配就行了是吧，不用再管2023年的了是吧老师还有2023年未分配利润是负数，就算是4月份之前汇算清缴了，那么在2024年1季度的企业所得税表，这个2023年的未分配利润数在哪栏里显示出来呢

齐红老师解答 2024-01-28 14:46

您好，我们建筑项目是跨年的，利润是负也正常 2 汇缴后系统自带出这个亏损：第9 行“弥补以前年度亏损”:

快账用户2212 追问 2024-01-28 14:51

老师那筹划所得税时，所得税这个税负是按这个项目赖筹划还是按年度来筹划呢如果按年度筹划去年所得税没交，如果按项目筹划那就得24年考虑进去

齐红老师解答 2024-01-28 14:56

您好，最好是按年度来策划，因为这样各年的利润和毛利都比较平稳，查账的风险就少

快账用户2212 追问 2024-01-28 19:37

老师如果按年度筹划企业所得税的话，那么2023年未分配利润额会在第一季度所得税表里体现这个我就嘚把这个也得算上来筹划是吧

齐红老师解答 2024-01-28 19:44

您好，不是不是，税务看的是全年，我们在年度汇缴结束，我们这一年的税负情况

快账用户2212 追问 2024-01-29 09:19

老师那就是2023年未分配利润是-30万，那么2024年所得税表里不能体现出这个-73万吗，给我说糊涂了，你不是说季度申报表里会体现出来是-73吗，然后季度申报所得税基数是用2024年利润总额减去2023年转过来的那个73万是这意思吧，老师还请用数据来举个例子

齐红老师解答 2024-01-29 09:25

您好，不是不是，可能我也理解错您的意思了，我表达的是23年1-3季度我们是亏损，但4季度盈利了，24年5月前还有所得税汇算清缴。税务是看全年的，不是看1-3季度亏损。 2.2023年未分配利润是-30万，在汇缴后，这个-30的亏损会在24年季度所得税申报表里自动带出的。24年有盈利的话先弥补以前的亏损再交所得税