职工福利和业务招待费超过扣除比例之后调增了。不能结转下年扣除是吗。会产生永久性差异。但是，职工教育经费和广告宣传费超过当年扣除比例，调增后是可以结转下年扣除的是吗

48.甲公司为居民企业，主要从事电脑生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入6000万元，利润总额900万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出180万元。（3）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。（4）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出150万元。（5）实发工资1000万元，发生职工福利费100万元，职工教育经费40万元，工会经费10万元。已知：符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算2021年准予税前扣除的业务招待费；（2）计算2021年准予税前扣除的广告费和业务宣传费;（3）计算2021年准予税前扣除的捐赠支出；（4）计算2021年准予税前扣除的职工福利费支出；（5）计算2021年准予税前扣除的职工教育经费支出;（6）计算2021年准予税前扣除的工会经费支出；（7）计算2021年应纳税额。注：以上计算项目均须列出计算过程。

那就是比如职工教育经费扣除限额30万元，发生的职工教育经费40万元其中包含结转去年发生的职工教育经费20万元。这比业务是在最后应纳所得额中调减10万，还是调增十万。是要看成调减10万吗，最后应纳税额不用调减10万允许弥补的以前年度亏损吗

1.甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务，2021年有关经营情况如下：(1)公司2021年度按照企业会计准则计算的税前会计利润为400万元，营业收入1000万元，适用的所得税税率为25%。。(2)公司全年实发工资、薪金300万元，职工福利费50万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。。(3)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出160万元。(4)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元。(5)本年收到的国库券利息收入50万元，(6)当年营业外支出中包括向客户支付违约金5万元、支付税收滞纳金8万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%；实际支出的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的14%、2%、8%计算限额扣除。要求：根据上述资料，完成下列任务。(1)计算甲公司2021年职工福利费、工会经费、职工教育经费、广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出的扣除限额：(2)计算甲公司2021年应纳税所得额、应纳税

综合分析题：东方内资服装生产企业（不符合小型微利企业）2019年度取得主营业务收入3000万元，实现利润总额200万元，全年各项扣除如下：(1）广告费用400万元，业务宣传费100万元；(2）业务招待费30万元；(3）合理的工资支出500万元；(4）发生的职工福利费80万元；拨缴工会经费10万元；发生职工教育经费10万元；(5）通过公益性社会团体发生公益性捐赠30万。计算：(1）广告费业务宣传费调增金额。(2）业务招待费调增金额。(3）职工福利费、工会经费、职工教育经费调增金额。(4）公益性捐赠调增金额。(5）应纳企业所得税。

综合分析题：东方内资服装生产企业（不符合小型微利企业）2019年度取得主营业务收入3000万元，实现利润总额200万元，全年各项扣除如下：(1）广告费用400万元，业务宣传费100万元；(2）业务招待费30万元；(3）合理的工资支出500万元；(4）发生的职工福利费80万元；拨缴工会经费10万元；发生职工教育经费10万元；(5）通过公益性社会团体发生公益性捐赠30万。计算：(1）广告费业务宣传费调增金额。(2）业务招待费调增金额。(3）职工福利费、工会经费、职工教育经费调增金额。(4）公益性捐赠调增金额。(5）应纳企业所得税。