演示账套

给两道收购农产品扣除率的计算例题

2024-02-09 11:24

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-02-09 11:27

您好，计算原理是一样的。（ 2021 年）某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除）， 2021 年 10 月，从小规模纳税人处购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额 100000 元、税额 1000 元，当月全部领用生产适用税率 13% 的货物。该批农产品可抵扣进项税额（　）元。　　　 D.1000 『正确答案』 D『答案解析』纳税人购进农产品，从依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工 13% 税率货物的，按照 10% 的扣除率计算进项税额。本题该小规模纳税人适用的是 1% 征收率，故不适用上述计算抵扣进项税额的政策，但可以凭票面税额 1000 元抵扣进项税额。注：一定是收到3%小规模增票才可以，计算扣除9%这个1%是优惠后的也不行、

齐红老师解答 2024-02-09 11:30

您好，以下例题参考下哈【例题·计算问答题】某公司2020年4月销售10000吨巴士杀菌乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。请分别使用投入产出法和成本法计算当期可以抵扣的进项税额。『正确答案』] (1)投入产出法当期允许抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1＋扣除率)=10000×1.06×4000/10000×9%/ (1%2b9%) =350.09(万元)。 (2）成本法当期允许抵扣的进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)=6000×70%×9%/ (1%2b9%)=346.79(万元)。【例题·计算问答题】甲企业(一般纳税人)属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2020年4月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨;当月从农民手中购入农产品400吨，每吨价格0.24万元，入库前发生挑选整理费用1万元。因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额130万元。已知农产品损耗率为3%，计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。『正确答案』本月加权平均单价=(200×0.21%2b400×0.24)/600=0.23(万元) 平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。可抵扣的进项税额=260/ (1-3%)×0.23×9%/ (1%2b9%) =5.09(万元) 甲企业当月应缴纳的增值税=130×9%-5.09=6.61(万元)。