老师，若其他债权投资2022年末减值100万，摊余成本计提减值前是1000万，计提减值后是900万，期末公允价值是1800万，那计提本期公允价值变动是800万吗，还是900万

同学您好，计提本期公允价值变动是900.

答案是 B。分析如下：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，确认递延所得税资产，递延所得税费用为-50*25%=-12.5万元。长期股权投资减值准备可转回，但税法不允许，产生可抵扣暂时性差异 200 万元，确认递延所得税资产，递延所得税费用为-200*25%=-50万元。投资性房地产公允价值下降，应纳税暂时性差异减少 300 万元，转回递延所得税负债，递延所得税费用为-300*25%=-75万元。其他债权投资减值准备转回，因对应其他综合收益，不影响递延所得税费用。综上，当期期末应确认的递延所得税费用为-12.5 - 50 - 75=-62.5万元。

内容较多稍后为您详细解答

短线投资（交易性金融资产） 2020 年初购入： 借：交易性金融资产 - 成本 980 投资收益 5 贷：银行存款 985 2020 年末： 收到利息： 借：银行存款 60（1000×6%） 贷：投资收益 60 确认公允价值变动： 借：公允价值变动损益 30（980 - 950） 贷：交易性金融资产 - 公允价值变动 30 2021 年末： 收到利息： 借：银行存款 60 贷：投资收益 60 确认公允价值变动： 借：公允价值变动损益 50（950 - 900） 贷：交易性金融资产 - 公允价值变动 50 2022 年初出售： 借：银行存款 797（800 - 3） 交易性金融资产 - 公允价值变动 80 投资收益 103 贷：交易性金融资产 - 成本 980 债权投资 2020 年初购入： 借：债权投资 - 成本 1000 贷：银行存款 985 债权投资 - 利息调整 15 2020 年末： 收到利息： 借：银行存款 60 贷：投资收益 62.38（985×6.44%） 债权投资 - 利息调整 2.38 2021 年末： 先计算摊余成本： 2020 年末摊余成本 = 985 %2B 2.38 = 987.38 2021 年投资收益 = 987.38×6.44%≈63.6 利息调整摊销 = 63.6 - 60 = 3.6 收到利息： 借：银行存款 60 贷：投资收益 63.6 债权投资 - 利息调整 3.6 确认减值： 减值金额 = 987.38 %2B 3.6 - 911 = 79.98 借：信用减值损失 79.98 贷：债权投资减值准备 79.98 2022 年初出售： 借：银行存款 797 债权投资减值准备 79.98 债权投资 - 利息调整 10.98（15 - 2.38 - 3.6） 投资收益 22.04 贷：债权投资 - 成本 1000 其他债权投资 2020 年初购入： 借：其他债权投资 - 成本 1000 贷：银行存款 985 其他债权投资 - 利息调整 15 2020 年末： 收到利息： 借：银行存款 60 贷：投资收益 62.38（985×6.44%） 其他债权投资 - 利息调整 2.38 确认公允价值变动： 借：其他综合收益 37.38（987.38 - 950） 贷：其他债权投资 - 公允价值变动 37.38 2021 年末： 先计算摊余成本： 2020 年末摊余成本 = 985 %2B 2.38 = 987.38 2021 年投资收益 = 987.38×6.44%≈63.6 利息调整摊销 = 63.6 - 60 = 3.6 收到利息： 借：银行存款 60 贷：投资收益 63.6 其他债权投资 - 利息调整 3.6 确认公允价值变动： 借：其他综合收益 53.6（950 - 900 %2B 3.6） 贷：其他债权投资 - 公允价值变动 53.6 确认减值： 减值金额 = 987.38%2B3.6 - 911 = 79.98 借：信用减值损失 79.98 贷：其他综合收益 - 信用减值准备 79.98 2022 年初出售： 借：银行存款 797 其他债权投资 - 公允价值变动 90.98（37.38%2B53.6） 其他综合收益 - 信用减值准备 79.98 其他债权投资 - 利息调整 9.02（15 - 2.38 - 3.6） 投资收益 23.02 贷：其他债权投资 - 成本 1000 其他综合收益 - 公允价值变动 90.98

你这里两个处理 1公允价值变动 2减值准备