老师，您好！谢谢老师。增值税附表五中的 上期结存可用于扣除的留抵退税额 出现的数据代表什么意思？之前有过增值税留抵退税，增值税一般纳税人，上个月，增值税的主税是用三方协议交掉的，但对应的附加税就从这里扣走了，我不清楚，是什么意思？

比如你之前退了100的增值税，附加税，应该退回，附加税退100乘以12%，假设税率是12%，但是他没有退，他以后继续抵扣，你上一个月交了增值税是80，然后你这个月的附加税不需要交，还剩余20。

就是这个图片

给你举了一个例子，你看一下吧。

郭老师，上期结存可用于扣除的留抵退税额 显示230000，那这个金额到底是未退的附加税呢还是增值税呢？

可以允许抵扣的附加税的计税依据。

郭老师，上期结存可用于扣除的留抵退税额23万作为附加税计税费依据时，那应该会显示在 图片的 左下角 即 计税（费）依据 第4列 留抵退税本期扣除额 被减项 23万，比如这个月的应纳增值税是25万，现在25-23=2万*12%=2400元附加税，是这样理解的吗？

是的，对的，是这么理解的。

那么，郭老师，我是否可以这样理解：即这个 上期结存可用于扣除的留抵退税额23万 这个自动带过来的数据，就是他们公司申请退增值税退下来的钱，对吗？

你好，不一定是这个金额，这个是已经抵扣过附加税之后的了

如果是第一次带过来这个数据，应该就是没有抵扣过的，因为后面只要有应纳增值税，就会被抵扣掉。对吧

是的，对的，没有抵扣掉的。

郭老师，我还有个问题，比如销项税100小于进项税160，如果申请退增值税60元退下来了（假设满足退税60元的条件），那为什么还有附加税可退呢？我不太理解，因为进项税60我也没有缴纳过附加税啊

好，增值税退回来，附加税不就应该退？

这60的进项税退回来了，这60元是多出的进项税，是我在采购货物或服务的时候缴纳的取得专票后，抵扣的，然后产生的，我压根没有对这60进项税缴纳过附加税啊？那为什么退增值税60就是退进项税60，怎么会涉及到应退对应的附加税呢？还是不明白

可以去看一下政策的，这个附加税可以退回。

哪一条政策呢？郭老师 我是不理解原理，即底层逻辑，我是觉得这60进项税我压根也没有缴纳过附加税啊，怎么还可以抵扣后面的呢？

一、《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。 二、《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）规定，纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。　留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

好的哈，谢谢郭老师，您很专业，至于底层逻辑我自己理下看看是否能理出来