老师，你好，合并报表编制用成本法和权益法编制有什么区别呀？看了合并报表的课程，老师只是提了一下成本法，好像里面主要是讲权益法。

不是呀。合并报表的课程老师说可以用成本法也可以用权益法。只是现在的主流都是权益法。

这个是张丽老师讲课讲的

不过没有讲很细

哦哦，我理解错了，说的是编表方法。因为因为成本法下，被投资方实现净利润或发生其他权益变动时，投资方不做处理，而编制合并报表时要将长期股权投资与被投资方的所有者权益进行抵消，如果不先按权益法进行调整的话，就无法抵消，所以要先按权益法进行调整，调整后再做抵消处理。 我们学不到成本法编制的

那如果直接按成本法编制要怎么做呢？比如，我们公司2023年投资了100万成立个子公司，子公司主要是为某公司提供营销服务，2023子公司为某公司提供营销服务确认收入100万（开的发票含税106万，税率是6%），结转成本80万（只结转工资社保公积金及奖金作为成本），这个服务费在某公司作为销售费用。假如服务费2023年全部结清。用成本法和权益法做合并报表。合并抵消分录是什么样的呢？

您好，工作的合并报表只有一种 上面母子公司只有负债表的这一个抵销：抵销  长投和实收资本 子公司的收入不是内部交易不用抵销

是内部交易呀 某公司个别报表记账 借：销售费用 100万 应交税费-应交增值税（进项税额） 6万 贷：银行存款 106万 子公司记账 确认收入： 借：银行存款 106万 贷：主营业务收入 100万 应交税费-应交增值税（销项税额） 6万 结转成本： 借：主营业务成本 80万 贷：应付职工薪酬 80万

您好，某公司是子公司的客户，为啥是内部交易呀，又不是母子公司之间的交易，某公司也不进这个合并报表呀

母公司，打错字了

如果直接用成本法做合并报表，分分录要怎么做呀？

哦哦，明白 负债表抵销   借：实收资本  100  贷：长投  100 利润表抵销    借：主营业务收入   100   贷：销售费用 100

不抵消成本吗？

您好，成本不抵，这个工资成本在集团内是肯定要发生的，

但是，子公司的人之前还没成立的时候，在某公司是销售人员，然后成立了子公司才直接放成本的

您好，这个也不抵，期间费用和主营业务成本，不影响利润总额

还有，我们还有另外一个子公司，就是销售人员有6个（没成立的时候都是销售人员），假如薪酬是100万，然后把5个人的薪酬60万作为成本，然后剩下那里领导的薪酬40万放管理费用。然后这种内部交易合并报表抵消的时候，贷方放什么项目呀？

我们领导说，前面那个子公司的抵消分录是 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 销售费用（差额）

您好，这种不抵的，抵销只抵相互之间交易

然后后面那个抵消分录是 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用（差额）

就是不管子公司计入的科目吗？但是，实际上他们都是公司的销售。成立子公司就是为他们买社保。这样不就和实际不符了吗？

您好，上面2个抵销，借贷方也都是100，这个抵消只是让我们合并报表好看好分析，审计公司不会要求我们这样抵的，母公司收入发票记的是销售费用就抵销售费用

后面那家公司记账是先记到销售费用，然后再结转到成本，结转到时候销售费用是直接用的借方红字，也是累计数是0。第一个子公司的话，就是记账直接记成本，没有先记销售费用再结转的