资料：某大型超市为增值税一般纳税人，增值税率率为13%，企业所得税率为25% 。2019年春夏之交，在为促销赠送活动10天，筹划中形成以下几个方案：（预计本次活动将实现促销含税销售额为500万元之多，假定每100售价（含税）的商品成本为70元（含税），发生所得税前工资和其他费用6元，不考虑城市维护建设税及教育费附加。）请完成下列计算（要有计算过程）。4.方案二：实行“购货满100元的商品，按折扣后的价格80元收取”的方式销售，变“返现销售”为“折扣销售”，并将销售额与折扣额开一张发票上，则预计该超市2019年促销活动的应交的增值税税额为。企业所得税额，税后净利润

一、增值税纳税筹划分析题：20分甲超市为增值税一般纳税人，本年12月为促销举办“购货满100元(含增值税)返还现金20元”活动。本期销售额合计100万元(含增值税),共返还现金20万元。假设原价为100元(含增值税)的商品,成本为60元(含增值税)。另外，甲超市每销售原价为100元(含增值税)的商品,发生可在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元(不含增值税)。假设甲超市销售和采购商品适用的增值税税率均为13%。城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。0

综合练习41、甲商场为扩大销售，准备在2019年国庆节期间开展一次促销活动，为促销欲采用三种方案：方案一：选择让利（折扣）20%销售商品，即甲商场将1000元的商品以800元价格销售，这实际上相当于折扣销售，其折扣率为20%。方案二：赠送商品，即甲商场在销售800元商品的同时另外再赠送200元的商品（将赠送的200元的赠品单独开具发票）。方案三：返还20%的现金，即甲商场在销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为600元（即购进成本占售价的60%）。以上价格均为含增值税价格。假设甲商场销售、购进商品均适用13%的增值税税率。经测算，甲商场每销售1000元（含增值税）商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元（不含增值税）。假设甲商场促销活动的顾客均为其他个人即自然人。城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。要求：（1）分析不同方案的筹划思路；（2）计算不同方案应缴纳的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税、净利润；（3）分析比较不同方案的税收负担合计、净利润，并选择最优的方案。

甲商场为扩大销售，准备在本年10月开展一次促销活动，有以下三种方案可供选择。方案一：让利(折扣)20%销售商品，即甲商场将价格为1000元的商品以800元的价格销售，且将销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。这相当于折扣销售，折扣为20%。方案二：赠送商品，即甲商场在销售价格为800元商品的同时，另外再赠送200元的商品（将赠送的200元的商品单独开具发票，则不仅原价800元的商品按照800元换算为不含税价款后的价格计算缴纳增值税，而且赠送的200元的商品也按照200元换算为不含税价款后的价格视同销售计算缴纳增值税）。方案三：返还20%的现金，即甲商场在销售价格为1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该活动的商品购进成本为600元(即购进成本占售价的60%）。以上价格均为含增值税价格。假设甲商场销售商品适用增值税税率为13%，购进商品均取得了税率为13%的增值税专用发票。经测算，甲商场每销售1000元（含增值税）商品可以在企业所得税税前扣除的工资和其他费用为60元（不含增值税）。假设甲商场促销活动的顾客均为其

百家华超市为增值税一般纳税人，2020年12月为促销举办“购货满100元返还现金20元”活动。本期销售额共计100万元(含增值税)，共返还现金2万元。假设原价为100元的商品，成本为70元。另外，甲超市每销售原价为100元的商品，发生可在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元。假设不考虑城市维护建设税及教育费附加。【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划

乙商场为扩大销售，准备在本年6月开展一次促销活动，有以下两种方案可供选择。方案一：折扣15%销售商品，即乙商场将1000元的商品以850元的价格销售。方案二：赠送商品，即乙商场在销售850元商品的同时，另外再赠送150元的商品，并将赠送的150元的赠品单独开具发票。乙商场以销售1000元的商品为基数，参与该活动的商品购进成本为530元（即购进成本占售价的53%），以上价格均为含增值税价格。假设乙商场销售商品适用增值税税率为13%。购进商品均取得了税率为13%的增值税专用发票。经测算，乙商场每销售1000元（含增值税）商品可以在企业所得税税前扣除的工资和其他费用为90元（不含增值税）。假设乙商场促销活动的顾客均为其他个人即自然人。已知乙商场的企业所得税税率为25%，城市维护建设税的税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：1．分别计算两种折扣方式下的税负及税后利润。2．通过比较分析选择最优的折扣方式。